所謂SWOT分析方法，是將與研究對(duì)象密切相關(guān)的各種優(yōu)勢(shì)（Strengths）、劣勢(shì)（Weaknesses）、機(jī)會(huì)（Opportunities）、風(fēng)險(xiǎn)（Threats）進(jìn)行綜合分析，尋求出發(fā)揮優(yōu)勢(shì)因素，克服弱點(diǎn)因素，利用機(jī)會(huì)因素，化解威脅因素的辦法。

　　一、S—優(yōu)勢(shì)分析

　?。ㄒ唬└檶徲?jì)將審計(jì)由靜態(tài)向動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)化。傳統(tǒng)審計(jì)模式是在工程竣工后集中進(jìn)行一次結(jié)算審計(jì)，這時(shí)要面對(duì)如在施工階段各個(gè)施工程序中發(fā)生的大量簽證。而跟蹤審計(jì)可以分時(shí)段分內(nèi)容地進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，使審核思路更清晰，可緩解短時(shí)間內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)的壓力；可以分析前后階段互相影響的關(guān)聯(lián)因素，動(dòng)態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段的運(yùn)作。

　?。ǘ└檶徲?jì)促使事后審計(jì)向事前、事中相結(jié)合審計(jì)轉(zhuǎn)變。如在施工階段審計(jì)人員及時(shí)深入現(xiàn)場(chǎng)，在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中作好記錄取證，準(zhǔn)確掌握工程過程中各種有效信息，減少與施工方的矛盾與糾紛，為后期確認(rèn)簽證、審核結(jié)算做好準(zhǔn)備。

　?。ㄈ└檶徲?jì)在減少時(shí)耗，提高工效上效果明顯。如審計(jì)人員在施工現(xiàn)場(chǎng)會(huì)同建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方簽字認(rèn)可了實(shí)測(cè)記錄后，可立即計(jì)算出相應(yīng)的工程數(shù)據(jù)，避免了推諉和以往長(zhǎng)期不簽證，大量積壓的弊病，將較長(zhǎng)的傳統(tǒng)審計(jì)周期提前壓縮消化在事中階段，加快了結(jié)算審核速度，加大了審核力度，提高了經(jīng)濟(jì)效益。

　?。ㄋ模└檶徲?jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從籌建時(shí)起至竣工驗(yàn)收時(shí)為止所發(fā)生的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督，它不但強(qiáng)調(diào)施工階段的造價(jià)控制，而且注重對(duì)前期決策工作、對(duì)設(shè)計(jì)質(zhì)量、招投標(biāo)階段的跟蹤審計(jì)。

　　二、W—劣勢(shì)分析

　?。ㄒ唬└檶徲?jì)深度難以把握，審計(jì)目標(biāo)偏離。跟蹤審計(jì)需要審計(jì)人員在建設(shè)項(xiàng)目過程中頻繁的介入進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)建議，供建設(shè)單位糾正和改進(jìn)工作，很容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督咨詢建議的目標(biāo)，介入到建設(shè)項(xiàng)目管理的職能范圍中。

　?。ǘ└檶徲?jì)時(shí)間介入點(diǎn)模糊，審計(jì)效果不明顯。跟蹤審計(jì)從不同階段介入進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，審計(jì)效果就有所不同，理論上講，越早介入審計(jì)越好，但審計(jì)人員在評(píng)價(jià)前期決策是否科學(xué)方面缺乏專業(yè)能力，實(shí)踐中，絕大多數(shù)是在施工和竣工結(jié)算階段才介入跟蹤審計(jì)，那么在前期決策、設(shè)計(jì)和招投標(biāo)階段的造價(jià)便無法控制。

　　（三）跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)多，引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概率增大。1、跟蹤審計(jì)人員自身素質(zhì)引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要因素有：專業(yè)知識(shí)不過關(guān)，經(jīng)驗(yàn)和能力缺乏；職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、工作疏忽；職業(yè)判斷出現(xiàn)偏差；人員不正常更換，打破了工作連續(xù)性，加大了后續(xù)工作難度，加重了審計(jì)工作量，最終形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)人員偏離審計(jì)目標(biāo)侵入項(xiàng)目管理引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2、審計(jì)機(jī)關(guān)聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)為了拿到審計(jì)業(yè)務(wù)，或者為了及時(shí)拿到審計(jì)費(fèi)，會(huì)向建設(shè)單位人員、施工單位存在的問題妥協(xié)，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3、其他原因引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。工程項(xiàng)目管理過程中的其他因素引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如：承包合同條款不清晰，責(zé)任不明確，執(zhí)行不嚴(yán)格，矛盾糾紛導(dǎo)致仲裁和法律訴訟；管理體制不科學(xué)，現(xiàn)場(chǎng)管理人員的職責(zé)有悖于現(xiàn)行有關(guān)法律所確認(rèn)的權(quán)限，特別是非專業(yè)管理人員的任用；施工過程中的隨意變更和違規(guī)作弊簽證時(shí)有發(fā)生。影響工程造價(jià)審定的有關(guān)因素不斷變化給整個(gè)審計(jì)造成風(fēng)險(xiǎn)，如：新材料、新工藝不斷的應(yīng)用影響到工程造價(jià)的合理確定。

　?。ㄋ模?duì)跟蹤審計(jì)存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，導(dǎo)致的結(jié)果是跟蹤審計(jì)成效不大。1、將跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)和目標(biāo)設(shè)定為單一的投資造價(jià)控制，跟蹤審計(jì)全程所關(guān)注的只是預(yù)算、決算和過程中的造價(jià)變更，審計(jì)目標(biāo)只是單純的核減造價(jià)。2、跟蹤審計(jì)小組被編入項(xiàng)目建設(shè)指揮組，成為參與項(xiàng)目管理的一個(gè)內(nèi)審部門，在日常的現(xiàn)場(chǎng)簽證、會(huì)辦工作中，代替了監(jiān)理和建設(shè)單位部分管理職能。3、不分項(xiàng)目大小，項(xiàng)目管理水平基礎(chǔ)，全部實(shí)行“貼身型”的實(shí)地實(shí)時(shí)全程跟蹤，投入大量人力物力。4、受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)專業(yè)審計(jì)力量的限制，將跟蹤審計(jì)全部交由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的工程審計(jì)人員來完成，由于長(zhǎng)期形成的審計(jì)角度、理念不同，有礙審計(jì)的全面性和宏觀性，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、O—外部機(jī)遇分析

　?。ㄒ唬┩顿Y項(xiàng)目數(shù)量的積累。近些年，被審計(jì)對(duì)象除了城投公司、建設(shè)局、交通局等各條建設(shè)口子的相關(guān)單位外，還延伸至一些國(guó)家大型企業(yè)、外資企業(yè)等行業(yè)；審計(jì)關(guān)注面除了建設(shè)單位、施工單位的情況，還涉及了大量監(jiān)理單位、招標(biāo)代理公司甚至設(shè)計(jì)單位。這些項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果無形中形成了大量的歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，為跟蹤審計(jì)提供了必要的項(xiàng)目積累。

　?。ǘ┟裰饕庾R(shí)環(huán)境的需求。隨著審計(jì)結(jié)果公告的推進(jìn)，審計(jì)的社會(huì)效應(yīng)越來越明顯，民眾對(duì)審計(jì)的認(rèn)同率和關(guān)注度不斷提高，以各種形式詢問項(xiàng)目進(jìn)展及審計(jì)結(jié)果情況，來電來信要求審計(jì)部門幫助解決問題、查清事實(shí)，提高政府工程審計(jì)結(jié)果公告力度和深度的建議擺上了人大、政協(xié)會(huì)議提案，新聞媒體也不斷報(bào)道審計(jì)工作。我國(guó)形成的民主意識(shí)環(huán)境為跟蹤審計(jì)提供了巨大的市場(chǎng)需求。

　?。ㄈ﹫?zhí)法環(huán)境的改善。隨著國(guó)家審計(jì)的自身發(fā)展和政府管理需求的客觀體現(xiàn)，投資審計(jì)日益成為項(xiàng)目建設(shè)管理體系中的重要組成部分。很多建設(shè)項(xiàng)目的管理機(jī)構(gòu)和負(fù)責(zé)人，也越來越認(rèn)識(shí)到審計(jì)部門的審計(jì)建議對(duì)其管理過程中的重要作用，接受程度和配合程度有了大幅度提高，跟蹤審計(jì)執(zhí)法環(huán)境不斷改善。

　?。ㄋ模╉?xiàng)目經(jīng)驗(yàn)的積累。隨著跟蹤審計(jì)理念的不斷深入，各級(jí)審計(jì)部門有意識(shí)地在項(xiàng)目計(jì)劃中精心安排了一些跟蹤審計(jì)項(xiàng)目。在跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)部門已在項(xiàng)目情況、造價(jià)審查、設(shè)計(jì)方案的優(yōu)化性、現(xiàn)場(chǎng)管理的科學(xué)性、工程變更的合理性等方面進(jìn)行了充分認(rèn)識(shí)和認(rèn)真審查，并形成了很多優(yōu)秀的跟蹤審計(jì)報(bào)告，這些做法，都為大力開展跟蹤審計(jì)的具體操作積累了經(jīng)驗(yàn)。

　　四、T—外部挑戰(zhàn)分析

　?。ㄒ唬┓煞ㄒ?guī)制度及指導(dǎo)性規(guī)范相對(duì)不完善。近年來，國(guó)家雖然先后出臺(tái)了《建筑法》、《招投標(biāo)法》、《合同法》、《建筑工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》、《實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目法人責(zé)任制的暫行規(guī)定》、《國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》等法規(guī)和制度。但是，能依據(jù)這些法律法規(guī)并結(jié)合近年來的審計(jì)工作的實(shí)踐所制定出的指導(dǎo)性制度規(guī)范并不是很多，對(duì)跟蹤審計(jì)的職責(zé)、范圍、內(nèi)容和程序等事項(xiàng)沒有做出明確規(guī)定，要使跟蹤審計(jì)工作做到有法可依，有章可循，逐步實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)工作的科學(xué)化和規(guī)范化，保證跟蹤審計(jì)有效實(shí)施，還需要建立和制定完善的法律法規(guī)和指導(dǎo)性規(guī)范。

　?。ǘ徲?jì)任務(wù)重的現(xiàn)狀與跟蹤審計(jì)項(xiàng)目中審計(jì)資源配置的高要求存在矛盾。近些年，隨著投資項(xiàng)目的增多，政府和民眾的重視，審計(jì)部門的作用和帶來的效益越來越明顯。計(jì)劃性任務(wù)和臨時(shí)交辦性任務(wù)越來越重，審計(jì)資源日趨緊張，專業(yè)性審計(jì)人員更顯匱乏。而跟蹤審計(jì)涉及內(nèi)容多、范圍廣、工作量大、時(shí)間長(zhǎng)，要保證審計(jì)質(zhì)量，就必須配置更多更優(yōu)良的審計(jì)資源。所以，在現(xiàn)在的審計(jì)資源條件下，審計(jì)任務(wù)的繁重性與合理使用審計(jì)資源之間的矛盾日趨突出。

　?。ㄈ┱鎸?shí)性基礎(chǔ)薄弱，審計(jì)部門在跟蹤審計(jì)過程中會(huì)遭遇“以一敵N”局面。當(dāng)前，由于政府會(huì)計(jì)制度還不完善，社會(huì)誠(chéng)信制度尚未完全建立，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域違法違規(guī)現(xiàn)象屢屢存在，使跟蹤審計(jì)審查資料的基礎(chǔ)性支撐變得薄弱。從近幾年公共工程投資審計(jì)情況看，建設(shè)領(lǐng)域的真實(shí)性問題更是不容樂觀，除了高估冒算依然嚴(yán)重外，一些苗頭性問題接踵涌現(xiàn)，如拆遷資料失真、施工企業(yè)作假、監(jiān)理單位失職等等，對(duì)工程數(shù)據(jù)的可靠性造成極大威脅。同時(shí)，由于利益驅(qū)使，審計(jì)部門在跟蹤審計(jì)過程中，往往會(huì)遭遇建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理、材料供應(yīng)商等許多利益共同體的一致抵觸和聯(lián)合對(duì)抗，從審計(jì)一開始就形成“以一敵N”局面。