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農(nóng)村社會(huì)保障包括農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)、農(nóng)村社會(huì)救助、農(nóng)村社會(huì)福利、農(nóng)村優(yōu)撫安置。其中,農(nóng)村社會(huì)救助、農(nóng)村社會(huì)福利、農(nóng)村優(yōu)撫安置的絕大多數(shù)項(xiàng)目靠政府的預(yù)算支出。但是,作為現(xiàn)代社會(huì)保障核心部分的社會(huì)保險(xiǎn)卻由于我國農(nóng)村人口眾多、國家財(cái)力有限而承擔(dān)不起。因此,解決農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)問題,成為解決農(nóng)村社會(huì)保障問題的關(guān)鍵。筆者認(rèn)為,要建立起符合基本要求的農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn),必須開拓新的思路:經(jīng)過深入調(diào)研、周密論證、精心設(shè)計(jì),適時(shí)在農(nóng)村開征社會(huì)保障稅(以下簡稱“社保稅”),并且以此為契機(jī),一步一步構(gòu)筑農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)的大廈。
一、開征農(nóng)村社保稅的必要性
江澤民同志在十六大報(bào)告關(guān)于全面建設(shè)小康社會(huì)的目標(biāo)體系中,第一個(gè)目標(biāo)就包含了“社會(huì)保障體系比較健全”的內(nèi)容,接著在報(bào)告的第四部分專題闡述了“深化分配制度改革,健全社會(huì)保障體系”問題。怎樣理解“社會(huì)保障體系比較健全”呢?筆者認(rèn)為:①在覆蓋面上基本沒有死角,不僅覆蓋城,而且基本覆蓋鄉(xiāng),不僅覆蓋東南沿海農(nóng)村,而且基本覆蓋中西部農(nóng)村;②社會(huì)保障項(xiàng)目的最基本項(xiàng)目(養(yǎng)老、醫(yī)療、最低生活保障)全面實(shí)行起來;③基本項(xiàng)目的給付水平隨著人們收入水平的提高而有所提高。在這三點(diǎn)中,最重要的是第一點(diǎn)??梢哉f,沒有農(nóng)村的社會(huì)保障體系,就沒有全社會(huì)的社會(huì)保障體系,就沒有真正意義上的小康社會(huì)。建立農(nóng)村社會(huì)保障體系的途徑有許多,本文的觀點(diǎn)是把開征社保稅作為首選方案。其必要性是:一則法律級次高,易于推行;二則農(nóng)村正處于大變革時(shí)期,征稅相對易于管理;三則保險(xiǎn)基金進(jìn)入國庫,國家會(huì)千方百計(jì)使其增值,農(nóng)民放心,利于征繳。
從社會(huì)保險(xiǎn)籌資方式的角度看,抓緊時(shí)間立法在農(nóng)村開征社保稅也是必要的。社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)具有長期性、確定性等基本特點(diǎn),故許多發(fā)展中國家都采用基金式的籌資方式。我國人口年齡結(jié)構(gòu)在上世紀(jì)末已完成從“成年型”向“老年型”轉(zhuǎn)變。據(jù)有關(guān)部門預(yù)測,60歲以上老年人口占總?cè)丝诘谋戎?,2020年將達(dá)到15。23%,2040年將高達(dá)24。28%,且70%在農(nóng)村。這樣高的老齡人口比重,采用現(xiàn)收現(xiàn)付式籌資是不行的,只能采用基金式的籌資方式。所謂基金式就是有計(jì)劃地積累起一筆基金,這筆基金在數(shù)量上能滿足今后向全部現(xiàn)行計(jì)劃的交款人支付保險(xiǎn)金的需要。具體操作可設(shè)計(jì)為:40歲以下農(nóng)民,凡符合納稅人條件的開始納稅,國家將稅款集中起來,通過運(yùn)行使其安全增值,20年后,我國全面建設(shè)小康社會(huì)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)了,第一批納稅人中年齡最大的也進(jìn)入老年了,他們會(huì)樂呵呵地從國家那里拿到養(yǎng)老金。倘若現(xiàn)在不抓緊積累,20年后對不能享受社會(huì)保險(xiǎn)的農(nóng)民,我們能說全面建成了小康社會(huì)嗎?
二、開征農(nóng)村社保稅的可能性
從降下來的恩格爾系數(shù)來看:1990年,我國農(nóng)民消費(fèi)恩格爾系數(shù)為58。8%,2001年下降到47。7%。這個(gè)指標(biāo)的戰(zhàn)略意義在于,我國農(nóng)民在填飽肚子之后,終于有了一半以上的余力可涉足其他領(lǐng)域的消費(fèi)了。按照馬斯洛的需求層次論,社會(huì)保險(xiǎn)需求略高于生理需求,在支出序列中排列靠前。也就是說,從“1-恩格爾系數(shù)”中拿出一定比例做社會(huì)保險(xiǎn),農(nóng)民既有能力承擔(dān)又愿意承擔(dān)這種支出。
從我國農(nóng)民年人均純收入的絕對值來看:2001年該指標(biāo)達(dá)到2 366元。假定社保稅征收率為農(nóng)民年人均純收入的8%,則農(nóng)民個(gè)人應(yīng)納稅額為每月15。77元;假定應(yīng)納稅額全部記入個(gè)人賬戶作為基金積累,那么按民政部編制的《農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)交費(fèi)、領(lǐng)取計(jì)算表》,交費(fèi)20年,月領(lǐng)取標(biāo)準(zhǔn)約為87元,這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)接近目前城鎮(zhèn)最低生活保障水平。這里有兩個(gè)問題需要說明:①民政部的計(jì)算表是按照當(dāng)時(shí)銀行存款利率8。8%計(jì)算的,現(xiàn)行的銀行存款利率經(jīng)1997年以來7次降息,再也沒有這樣高的水平了。但現(xiàn)在的保險(xiǎn)基金可以購買國債,可以投資于其他無風(fēng)險(xiǎn)且回報(bào)高的領(lǐng)域,利率水平即便低一點(diǎn),也不會(huì)有太大影響。②我國農(nóng)民年人均純收入自1996年進(jìn)入徘徊階段,2001年實(shí)現(xiàn)了恢復(fù)性增長。據(jù)統(tǒng)計(jì),1990 ~ 2001年雖不是農(nóng)民年人均純收入增長最高的時(shí)期,但也達(dá)62%。按照這個(gè)速度,到2012年,西部農(nóng)村1 500元的年人均純收入也會(huì)增長到2 430元,超過現(xiàn)在的農(nóng)民年人均純收入。
從農(nóng)村貧困人口脫貧的速度來看:1994年,國務(wù)院制定了《國家八七扶貧攻堅(jiān)計(jì)劃》,提出用7年的時(shí)間解決貧困地區(qū)8 000萬農(nóng)村貧困人口的溫飽問題。到2001年底,貧困農(nóng)村人口已減少到2 800萬,年平均脫貧743萬人。按照這個(gè)速度,從2002年開始,再用不到4年時(shí)間就可實(shí)現(xiàn)徹底脫貧。
從非農(nóng)民化的歷史潮流來看:農(nóng)村富余勞動(dòng)力向非農(nóng)產(chǎn)業(yè)和城鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移,是工業(yè)化和現(xiàn)代化的必然趨勢。這種非農(nóng)民化的潮流,為向農(nóng)民開征社保稅創(chuàng)造了極好的社會(huì)條件。農(nóng)民向非農(nóng)產(chǎn)業(yè)和城鎮(zhèn)的大轉(zhuǎn)移,不僅增加了他們的收入,使社保稅有了稅源,而且產(chǎn)生了雇主和雇員的組合關(guān)系,為社保稅創(chuàng)造了納稅主體。
從十六大提出的全面繁榮農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的新思路來看:十六大報(bào)告明確提出農(nóng)村經(jīng)濟(jì)問題必須統(tǒng)籌城鄉(xiāng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。城鄉(xiāng)統(tǒng)籌的新思路擊中了農(nóng)民增收難的要害。隨著新思路在實(shí)踐中的展開,農(nóng)民增收就有了源頭活水,農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)條件就會(huì)逐步創(chuàng)造出來。
三、開征農(nóng)村社保稅的基本原則
?。?、堅(jiān)持輕稅負(fù)的原則。我國是一個(gè)發(fā)展中國家,農(nóng)業(yè)又是國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中的一條“短腿”,因此在全面建設(shè)小康社會(huì)的過程中必須保持較高的積累水平。此外,我國農(nóng)民年人均純收入還不高,故稅負(fù)應(yīng)從輕。稅負(fù)從輕的辦法,一是通過稅率設(shè)計(jì)來體現(xiàn),二是利用稅制特有的調(diào)控機(jī)制如起征點(diǎn)、免征額等來控制。
?。?、堅(jiān)持循序漸進(jìn)的原則。我國地域遼闊,經(jīng)濟(jì)發(fā)展極不平衡,在這樣的情況下,開征社保稅絕不能“一刀切”,而應(yīng)采取“征高免低,梯次推進(jìn),逐步擴(kuò)大,全面覆蓋”的辦法。具體設(shè)想為:把起征點(diǎn)定在社保稅開征前一年全國農(nóng)民年人均純收入上,達(dá)到或超過者征,沒達(dá)到者不征。隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展、西部大開發(fā)和扶貧工作不斷收到實(shí)效,達(dá)到起征點(diǎn)的農(nóng)民人數(shù)會(huì)不斷增加,直至全部達(dá)到。
?。?、堅(jiān)持理論創(chuàng)新和制度創(chuàng)新的原則。按照社會(huì)保險(xiǎn)體系的理論定位,開征社保稅與建立個(gè)人賬戶制度不兼容。也就是說,要開征社保稅,就不能建立個(gè)人賬戶,反之亦然。這里,我們看一下個(gè)人賬戶制度。
個(gè)人賬戶應(yīng)該說是社會(huì)保障制度極前衛(wèi)的創(chuàng)新,也是國際上養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的潮流。其優(yōu)點(diǎn)有:①把交保費(fèi)(稅)與領(lǐng)保金對應(yīng)掛鉤,極大地減輕了收費(fèi)(征稅)的阻力;②可以有效避免“現(xiàn)收現(xiàn)付、代際互濟(jì)制”在老齡化高峰時(shí)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)危機(jī);③個(gè)人賬戶具有較好的可流動(dòng)性和可持續(xù)性。不兼容的理論依據(jù)是,社會(huì)保險(xiǎn)基金通過稅收籌集就要納入預(yù)算,納入預(yù)算的資金就應(yīng)統(tǒng)一調(diào)度(即社會(huì)統(tǒng)籌),而不能與個(gè)人掛鉤。筆者認(rèn)為,在征收社保稅和建立個(gè)人賬戶之間并沒隔著萬里長城,把二者聯(lián)在一起只是個(gè)方法論問題,限于本文篇幅,恕不展開。
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