構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)，是黨中央從全面建設(shè)小康社會(huì)、開(kāi)創(chuàng)中國(guó)特色社會(huì)主義事業(yè)新局面的全局出發(fā)而提出的一項(xiàng)重大任務(wù)。它適應(yīng)了我國(guó)改革發(fā)展進(jìn)入關(guān)鍵時(shí)期的客觀要求，體現(xiàn)了廣大人民群眾的根本利益和共同愿望。稅收是國(guó)家經(jīng)濟(jì)制度的重要組成部分，是宏觀調(diào)控的重要手段，理應(yīng)積極發(fā)揮作用，促進(jìn)社會(huì)主義和諧社會(huì)的建設(shè)。

　　一、和諧社會(huì)的基本內(nèi)涵

　　和諧社會(huì)是指“民主法制、公平正義、誠(chéng)信友愛(ài)、充滿(mǎn)活力、安定有序、人與自然和諧相處”的社會(huì)。社會(huì)的和諧是一個(gè)十分復(fù)雜的系統(tǒng)，在這一系統(tǒng)中，要求矛盾的雙方或多方能夠在統(tǒng)一體內(nèi)相互包容，協(xié)調(diào)運(yùn)作，良性轉(zhuǎn)化和融合，始終使社會(huì)處在健康的、富有生機(jī)和活力的狀態(tài)之中。社會(huì)主義和諧社會(huì)應(yīng)該是既強(qiáng)調(diào)人與人的和諧，又要達(dá)到人與自然、社會(huì)的和諧；既要注重內(nèi)部各階層、各利益團(tuán)體之間的和諧，又要爭(zhēng)取外部世界的和諧發(fā)展；既要培育微觀的各個(gè)社會(huì)組織細(xì)胞的和諧發(fā)展，又要促進(jìn)宏觀的整個(gè)社會(huì)的和諧發(fā)展；既要經(jīng)濟(jì)、政治、文化等各個(gè)系統(tǒng)內(nèi)部的和諧，又要形成各子系統(tǒng)之間的和諧關(guān)系，使之共同發(fā)展。

　　具體來(lái)說(shuō)，社會(huì)主義和諧社會(huì)的基本內(nèi)涵包括以下幾個(gè)方面：

　　1.人與自然的和諧

　　工業(yè)文明的發(fā)展，使人與自然的矛盾日益突出，它比人類(lèi)歷史上任何時(shí)期都更為尖銳。因而重建人與自然和諧統(tǒng)一的生態(tài)文明，就成為構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)和首要任務(wù)。人與自然和諧發(fā)展的實(shí)質(zhì)，是人口適度增長(zhǎng)、資源的永續(xù)利用和良好的生態(tài)環(huán)境。黨的十六大報(bào)告明確指出，全面建設(shè)小康社會(huì)的一個(gè)重要目標(biāo)是：“可持續(xù)發(fā)展能力不斷增強(qiáng)，生態(tài)環(huán)境得到改善，資源利用效率顯著提高，促進(jìn)人與自然的和諧，推動(dòng)整個(gè)社會(huì)走上生產(chǎn)發(fā)展、生活富裕、生態(tài)良好的文明發(fā)展道路。” 人與自然的關(guān)系如何是區(qū)分不同發(fā)展觀的一個(gè)顯著標(biāo)志。在傳統(tǒng)發(fā)展觀下，人與自然的關(guān)系是對(duì)抗型的，它從人和自然的兩極對(duì)立出發(fā)，在討論自然時(shí)看不到人，在討論人時(shí)又忽視了自然的存在。馬克思主義認(rèn)為：“歷史可以從兩方面來(lái)考察，可以把它劃分為自然史和人類(lèi)史。但這兩方面是不可分割的，只要有人存在，自然史和人類(lèi)史就彼此相互制約?！?科學(xué)發(fā)展觀就是要改變?nèi)伺c自然的這種對(duì)抗關(guān)系，還自然以本性，把自然納入到發(fā)展系統(tǒng)中，看成是人類(lèi)發(fā)展的有機(jī)構(gòu)成部分，努力把握人與自然之間關(guān)系的動(dòng)態(tài)平衡。通過(guò)認(rèn)識(shí)、解釋、反演、推論等方式，尋求人與自然的和諧發(fā)展及其關(guān)系的合理性存在，從而使人與自然建立起一種和諧的新型關(guān)系-共生關(guān)系，“按照實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人口、資源、環(huán)境相協(xié)調(diào)的要求，不斷增強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展能力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益的統(tǒng)一” .

　　2.人與人的和諧

　　人是社會(huì)發(fā)展的主體，人的個(gè)性和諧是社會(huì)和諧發(fā)展的根本前提；同時(shí)，人的個(gè)體和諧又是自然與社會(huì)的產(chǎn)物。造就和諧的人的個(gè)體，就是要使一個(gè)人有健全的人格，有正確的世界觀和人生觀，能合理地處理個(gè)人與自然、個(gè)人與社會(huì)的錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)系。做到融入自然、融入社會(huì)、融入集體。

　　實(shí)現(xiàn)社會(huì)內(nèi)部人與人之間的和諧是樹(shù)立科學(xué)發(fā)展觀的一個(gè)重要目標(biāo)。馬克思主義認(rèn)為，社會(huì)的全面進(jìn)步和人的全面發(fā)展是對(duì)社會(huì)歷史發(fā)展規(guī)律的反映。一部人類(lèi)社會(huì)的發(fā)展史，就是一部人類(lèi)從片面發(fā)展不斷走向全面發(fā)展的歷史。在最初的社會(huì)形態(tài)里，由于生產(chǎn)力的低下和人類(lèi)對(duì)自然認(rèn)識(shí)的局限性，使得無(wú)論個(gè)人還是社會(huì)，都無(wú)法有自由而充分的發(fā)展與和諧。即使到了資本主義階段，雖然生產(chǎn)力有了巨大的進(jìn)步，但是，“在資本主義體系內(nèi)部，一切提高社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)力的方法都是靠犧牲工人個(gè)人來(lái)實(shí)現(xiàn)的；一切發(fā)展生產(chǎn)的手段都變成統(tǒng)治和剝削生產(chǎn)者的手段，都使工人畸形發(fā)展，成為局部的人，因此，在一極是財(cái)富的積累，同時(shí)在另一極是貧困、勞動(dòng)折磨、受奴役、無(wú)知、粗野和道德墮落的積累?！?只有到了社會(huì)主義、共產(chǎn)主義社會(huì)，“在那里，每個(gè)人的自由發(fā)展是一切人的自由發(fā)展的條件。” 顯然，馬克思主義經(jīng)典作家把實(shí)現(xiàn)人的徹底解放和全面發(fā)展、促進(jìn)人與人的和諧相處作為社會(huì)主義、共產(chǎn)主義社會(huì)的重要特征和基本標(biāo)志，作為無(wú)產(chǎn)階級(jí)政黨的奮斗目標(biāo)。以實(shí)現(xiàn)共產(chǎn)主義社會(huì)為己任的當(dāng)代中國(guó)共產(chǎn)黨人忠實(shí)實(shí)踐“三個(gè)代表”的重要思想，牢固樹(shù)立科學(xué)的發(fā)展觀，就必須努力實(shí)現(xiàn)人與人之間關(guān)系的和諧。通過(guò)輿論引導(dǎo)、觀念更新、倫理進(jìn)化、道德感召等人類(lèi)意識(shí)的覺(jué)醒，更要通過(guò)政府規(guī)范、法制約束、社會(huì)有序、文化導(dǎo)向等人類(lèi)活動(dòng)的有效組織，去逐步達(dá)到人與人之間關(guān)系（包括代際之間關(guān)系）的協(xié)調(diào)與公正，最終實(shí)現(xiàn)社會(huì)的全面進(jìn)步和人的全面發(fā)展。

　　3.人與社會(huì)的和諧

　　社會(huì)的發(fā)展和人的發(fā)展是密不可分的，甚至可以說(shuō)社會(huì)的發(fā)展就是人自身的發(fā)展，兩者的發(fā)展是一個(gè)雙向同步發(fā)展的統(tǒng)一運(yùn)動(dòng)過(guò)程。因此，人與社會(huì)應(yīng)該和諧發(fā)展，必須做到四個(gè)適應(yīng)：即個(gè)人自由與社會(huì)認(rèn)同相適應(yīng)；個(gè)人的利益與需要的滿(mǎn)足和整個(gè)社會(huì)的利益和需要的現(xiàn)實(shí)相適應(yīng)；人的素質(zhì)的全面提高與社會(huì)不斷進(jìn)步相適應(yīng)；人的能力發(fā)揮與社會(huì)公平、公正相適應(yīng)，從而實(shí)現(xiàn)個(gè)人發(fā)展和社會(huì)發(fā)展的和諧統(tǒng)一。

　　4.人、社會(huì)與自然的和諧

　　人與自然的關(guān)系和人與社會(huì)的關(guān)系，是現(xiàn)代人類(lèi)社會(huì)的兩種基本關(guān)系。它們相互聯(lián)系，相互制約，是密不可分的統(tǒng)一整體。因此，社會(huì)文明、生態(tài)文明、物質(zhì)文明、政治文明、精神文明的建設(shè)，就是重塑人、社會(huì)與自然這個(gè)有機(jī)統(tǒng)一的整體，實(shí)現(xiàn)人與自然、人與人、人與社會(huì)的和諧統(tǒng)一。只有這樣，我們才能最終創(chuàng)造出一個(gè)可持續(xù)的社會(huì)主義和諧社會(huì)。

　　5.以人為本的政治和諧

　　政治和諧就是指構(gòu)成政治系統(tǒng)的內(nèi)部各個(gè)要素之間的和諧關(guān)系，即我國(guó)社會(huì)各階級(jí)、階層之間的和諧關(guān)系。具體地講就是執(zhí)政黨與參政黨的和諧關(guān)系，中央與地方的和諧關(guān)系，上級(jí)政府與下級(jí)政府的和諧關(guān)系，領(lǐng)導(dǎo)干部與廣大人民群眾的和諧關(guān)系，軍隊(duì)與地方的和諧關(guān)系，民族與民族的和諧關(guān)系，等等，這些關(guān)系構(gòu)成了我國(guó)社會(huì)主義和諧社會(huì)的基礎(chǔ)。每一種關(guān)系內(nèi)部各要素以及各種關(guān)系之間都會(huì)經(jīng)常發(fā)生聯(lián)系、碰撞或融合。如何正確協(xié)調(diào)和處理這些關(guān)系，并在此基礎(chǔ)上形成全體人民團(tuán)結(jié)一致、同心同德的政治局面，是構(gòu)建社會(huì)主義政治和諧的關(guān)鍵。

　　6.以人為本的經(jīng)濟(jì)和諧

　　經(jīng)濟(jì)和諧是整個(gè)社會(huì)和諧的基礎(chǔ)，沒(méi)有經(jīng)濟(jì)和諧就沒(méi)有經(jīng)濟(jì)效率，整個(gè)社會(huì)的運(yùn)轉(zhuǎn)就失去了必要的物質(zhì)支撐。在經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)內(nèi)部，生產(chǎn)、交換、分配、消費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)必須有機(jī)銜接，順暢循環(huán)。否則，再生產(chǎn)過(guò)程就不能正常進(jìn)行。實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和諧，必須以人為本，處理好生產(chǎn)與分配、積累與消費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施部門(mén)與直接生產(chǎn)部門(mén)、實(shí)體經(jīng)濟(jì)與虛擬經(jīng)濟(jì)、國(guó)有經(jīng)濟(jì)與民營(yíng)經(jīng)濟(jì)、沿海地區(qū)與中西部地區(qū)、城鎮(zhèn)與農(nóng)村、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)與國(guó)際市場(chǎng)等一系列重大的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，只有把這些重大經(jīng)濟(jì)關(guān)系處理好了，整個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)才能處于良性循環(huán)之中，社會(huì)主義和諧的經(jīng)濟(jì)關(guān)系才能順利形成。

　　7.以人為本的文化和諧

　　文化和諧與政治和諧、經(jīng)濟(jì)和諧一樣是社會(huì)主義和諧社會(huì)的重要組成部分，并且對(duì)政治和諧和經(jīng)濟(jì)和諧有著重要的影響。文化和諧既要受本國(guó)文化自身發(fā)展規(guī)律的影響和制約，還要受外部文化的沖擊和滲透，形成不同民族、不同階級(jí)和階層的千差萬(wàn)別的各種各樣、繽紛多彩的文化現(xiàn)象，這些文化現(xiàn)象的背后都有不同的價(jià)值觀做依托，既存在著依存和融合，也存在著隔閡和磨擦。這就必須在牢牢把握先進(jìn)文化前進(jìn)方向和弘揚(yáng)主旋律的前提下，提倡文化的多樣化，實(shí)行百花齊放，百家爭(zhēng)鳴，讓傳統(tǒng)文化與現(xiàn)代文化、本土文化與外來(lái)文化和諧相處，各領(lǐng)風(fēng)騷，不斷推進(jìn)社會(huì)主義文化和諧的生成和發(fā)展。

　　二、稅收在構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)中的作用

　　黨的十六屆三中全會(huì)提出的“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的稅制改革總體思路，在充分反映現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)稅制的一般要求的同時(shí)，也深刻體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展的指導(dǎo)思想。在這一思路指導(dǎo)下進(jìn)行的稅制改革，特別是出口退稅政策調(diào)整、增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)、分步取消農(nóng)業(yè)稅等措施，有利于實(shí)現(xiàn)“五個(gè)統(tǒng)籌”，促進(jìn)社會(huì)主義和諧社會(huì)的建設(shè)。

　　在構(gòu)建和諧社會(huì)的進(jìn)程中，稅收主要應(yīng)圍繞以下幾個(gè)方面進(jìn)一步發(fā)揮作用：

　?。ㄒ唬┏浞职l(fā)揮稅收的收入功能，為構(gòu)建和諧社會(huì)夯實(shí)基礎(chǔ)

　　構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、社會(huì)全面進(jìn)步、人民群眾安居樂(lè)業(yè)，需要強(qiáng)大的財(cái)力作保障。稅收是國(guó)家參與國(guó)民收入分配的主要形式，具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特點(diǎn)，籌集財(cái)政收入穩(wěn)定可靠，是財(cái)政收入最主要的來(lái)源。在社會(huì)主義和諧社會(huì)建設(shè)中，國(guó)家運(yùn)用稅收籌集資金，滿(mǎn)足社會(huì)公共需要，滿(mǎn)足人民日益增長(zhǎng)的物質(zhì)文化需要。因此，建立和諧社會(huì)必須實(shí)現(xiàn)稅收的可持續(xù)發(fā)展。

　　稅收可持續(xù)發(fā)展從經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵來(lái)說(shuō)，是指建立在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和人民生活質(zhì)量提高基礎(chǔ)上的稅收收入的持續(xù)均衡增長(zhǎng)。它能盡可能地滿(mǎn)足以國(guó)家為主體的財(cái)力分配的需要，又不至于損壞未來(lái)需要，從而使整個(gè)稅收運(yùn)行有利于經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)的可持續(xù)與和諧發(fā)展。稅收可持續(xù)發(fā)展主要包括：一是稅收體系的運(yùn)行建立在長(zhǎng)期、穩(wěn)固、健康、平衡的經(jīng)濟(jì)發(fā)展基礎(chǔ)上；二是稅收政策的職能作用與每個(gè)特定經(jīng)濟(jì)時(shí)期的現(xiàn)實(shí)需要相適應(yīng)；三是稅收制度成為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的有效機(jī)制之一；四是稅收征管體制較為科學(xué)，征收效率較高，體現(xiàn)服務(wù)理念，維護(hù)納稅人的合法權(quán)利，這是稅收可持續(xù)發(fā)展的保證。實(shí)現(xiàn)稅收的可持續(xù)發(fā)展，要求稅收體系自身的健全、稅收運(yùn)轉(zhuǎn)的有序、有效及其良性循環(huán)。

　　近年來(lái)，我國(guó)稅收收入保持持續(xù)快速增長(zhǎng)勢(shì)頭。1999年全國(guó)稅收收入突破1萬(wàn)億元，2003年突破2萬(wàn)億元，2004年達(dá)到25718億元 ，國(guó)家財(cái)政實(shí)力明顯增強(qiáng)，政府管理能力大大提高，有力地推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和各項(xiàng)事業(yè)的全面推進(jìn)，國(guó)家必須進(jìn)一步完善社會(huì)管理和公共服務(wù)職能。這就要求加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，只有經(jīng)濟(jì)發(fā)展了，才能奠定稅收增長(zhǎng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，也才能奠定社會(huì)主義和諧社會(huì)的物質(zhì)基礎(chǔ)。我們要在和諧中追求發(fā)展，在協(xié)調(diào)各方利益、調(diào)動(dòng)各方積極性中促進(jìn)發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)上繼續(xù)實(shí)現(xiàn)稅收收入健康、較快與可持續(xù)的發(fā)展。聚財(cái)為國(guó)、應(yīng)收盡收，增強(qiáng)稅收的收入職能，使國(guó)家財(cái)政有能力增加公共支出，加大轉(zhuǎn)移支付力度，更好地維護(hù)國(guó)家安全和社會(huì)穩(wěn)定，促進(jìn)科技、教育、文化、衛(wèi)生等社會(huì)事業(yè)發(fā)展，增加社會(huì)福利，建立健全社會(huì)保障體系，使全社會(huì)成員共享改革發(fā)展的成果。

　?。ǘ┻M(jìn)一步完善稅制，加強(qiáng)稅收調(diào)控職能，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展

　　社會(huì)主義和諧社會(huì)，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)發(fā)展和人的全面發(fā)展的統(tǒng)一，是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展與人口、資源、環(huán)境的統(tǒng)一，是物質(zhì)文明、政治文明、精神文明建設(shè)的統(tǒng)一。稅收（尤其是所得稅）作為宏觀調(diào)控的重要工具，具有內(nèi)在穩(wěn)定器的功能，可自動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)產(chǎn)生熨平的作用。同時(shí)國(guó)家還可以根據(jù)不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，制定相機(jī)抉擇的稅收政策來(lái)減弱經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)程度。因此，建立科學(xué)合理的稅收結(jié)構(gòu)、稅收制度，實(shí)行規(guī)范的稅收政策，對(duì)正確有效地調(diào)節(jié)國(guó)民收入分配，促進(jìn)生產(chǎn)要素流動(dòng)，引導(dǎo)資源優(yōu)化配置，擴(kuò)大社會(huì)就業(yè)，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速協(xié)調(diào)健康發(fā)展，服務(wù)“五個(gè)統(tǒng)籌”的大局，促進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)具有重要意義。按照“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則，分步實(shí)施稅制度改革，調(diào)整落實(shí)各項(xiàng)稅收政策，建立更加公平、科學(xué)、法制化的稅制體系，為完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，促進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)創(chuàng)造更加良好的稅收環(huán)境。

　　公平與效率是稅收的重要原則。公平與效率是構(gòu)建新的稅收制度的指導(dǎo)思想，是判斷稅收制度是否合理的標(biāo)準(zhǔn)，也是進(jìn)行稅制改革的基本綱領(lǐng)。兼顧效率與公平制度體系具體包括：一是通過(guò)制定有關(guān)的法律、法規(guī)，保障勞動(dòng)者的最低工資收入；二是運(yùn)用個(gè)人所得稅的累進(jìn)稅率調(diào)節(jié)高收入，運(yùn)用遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅、財(cái)產(chǎn)稅等來(lái)調(diào)節(jié)社會(huì)成員的個(gè)人財(cái)產(chǎn)分配關(guān)系；三是建立強(qiáng)制性的社會(huì)保障制度，通過(guò)社會(huì)保險(xiǎn)互助互濟(jì)功能，對(duì)完全喪失或部分喪失勞動(dòng)能力及失去工作崗位等在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中處于弱者地位，收入水平大幅度下降的社會(huì)成員予以支持幫助，保證這些低收入者的基本生活等。

　　為充分發(fā)揮稅收在構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)中的作用，我們認(rèn)為，近期應(yīng)大力推進(jìn)以下幾方面的稅制改革：

　　1.深化農(nóng)村稅費(fèi)改革，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力的提高

　　2003年，我國(guó)提高了從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的城鄉(xiāng)個(gè)體戶(hù)的納稅起征點(diǎn)，今年十屆全國(guó)人大三次會(huì)議又確定了明年我國(guó)將全部取消農(nóng)業(yè)稅，這些都是解決“三農(nóng)”問(wèn)題的重要舉措，對(duì)構(gòu)建和諧社會(huì)具有深遠(yuǎn)的影響。20世紀(jì)80年代初期，我國(guó)實(shí)行的對(duì)農(nóng)村辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，曾有力地促進(jìn)了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，農(nóng)民收入迅速增長(zhǎng)。目前，國(guó)家應(yīng)研究制定農(nóng)村稅費(fèi)進(jìn)一步改革的政策，重點(diǎn)考慮對(duì)農(nóng)村工業(yè)化、現(xiàn)代化建設(shè)和第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展給予一定的稅收優(yōu)惠，同時(shí)出臺(tái)一些與之配套的措施，堅(jiān)決防止農(nóng)業(yè)稅減免后農(nóng)民負(fù)擔(dān)增加或反彈。

　　2.研究增值稅改革在全國(guó)實(shí)施的方案

　　從2004年7月1日起，中央決定在東北老工業(yè)基地進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型的試點(diǎn)。這次轉(zhuǎn)型試點(diǎn)有三個(gè)特點(diǎn)：一是只允許扣除設(shè)備投資中所含的增值稅款，不包括非設(shè)備性固定資產(chǎn)所含的增值稅款；二是實(shí)行“增量抵扣”的辦法，即允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得超過(guò)新增的增值稅稅額；三是僅僅面向6個(gè)行業(yè)。這些特點(diǎn)表明此次轉(zhuǎn)型并不是實(shí)行完全的增值稅轉(zhuǎn)型。盡管如此，此次增值稅改革試點(diǎn)也產(chǎn)生了相當(dāng)?shù)挠绊懀辛ν苿?dòng)了東北老工業(yè)基地的振興。從2004年7月1日到2005年4月，東北地區(qū)已有40980余戶(hù)企業(yè)通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定，被納入到擴(kuò)大增值稅抵扣試點(diǎn)范圍，企業(yè)獲得的抵扣金額約為21.73億元 .

　　增值稅轉(zhuǎn)型在東北三省的試點(diǎn)兼顧了區(qū)域和行業(yè)特點(diǎn)，雖然出于對(duì)財(cái)政壓力的考慮，有一些限制條件，但也有效地降低了企業(yè)的稅負(fù)，拉動(dòng)了經(jīng)濟(jì)的較快增長(zhǎng)。在總結(jié)東北試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，盡快在全國(guó)范圍內(nèi)推行增值稅轉(zhuǎn)型，這既是效率的需要，也是公平的要求。

　　3.盡快實(shí)現(xiàn)內(nèi)外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一

　　根據(jù)公平內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)的要求，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，這既符合WTO原則的要求，也與和諧社會(huì)追求的公平的要求相一致。

　　改革的目標(biāo)理所當(dāng)然是公平稅負(fù)，同時(shí)對(duì)于吸引外資的優(yōu)惠政策作相應(yīng)的調(diào)整。改革的內(nèi)容主要包括：一是統(tǒng)一實(shí)行法人所得稅制；二是基本工資實(shí)行稅前據(jù)實(shí)扣除，不再實(shí)行計(jì)稅工資的辦法；三是統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，形成以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔的稅收優(yōu)惠政策新格局；四是降低稅率，具體稅率的確定參考國(guó)際上和周邊國(guó)家的一般水平及我國(guó)的財(cái)政承受能力，可考慮在25%-28%的區(qū)間；五是為保證改革的平穩(wěn)進(jìn)行，可對(duì)外資采取過(guò)渡期的辦法，減輕其所受影響；六是爭(zhēng)取所得稅改革和增值稅改革聯(lián)動(dòng)進(jìn)行，以增加改革的平穩(wěn)性。

　　企業(yè)所得稅改革面臨的主要問(wèn)題可能在于有人認(rèn)為會(huì)對(duì)我國(guó)FDI產(chǎn)生較大影響。我們認(rèn)為：首先，稅收優(yōu)惠并非吸引外資的首要因素。理論和實(shí)際調(diào)查顯示，外資更看重中國(guó)潛在的巨大市場(chǎng)、穩(wěn)定的政治環(huán)境、健全的法律制度、廉價(jià)的勞動(dòng)力、資源稟賦和產(chǎn)業(yè)集聚度等；其次，兩稅合并對(duì)外資的稅收優(yōu)惠并沒(méi)有取消，相反對(duì)于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策要求的企業(yè)稅收優(yōu)惠力度會(huì)更大。此外，調(diào)整后的優(yōu)惠政策以“特惠制”取代“普惠制”，提高了稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范性與透明度，對(duì)于企業(yè)來(lái)講，避免了與行政部門(mén)對(duì)稅收優(yōu)惠政策理解的不同而產(chǎn)生的分歧，更有利于企業(yè)決策。

　　4.改革和完善消費(fèi)稅，樹(shù)立正確的消費(fèi)理念

　　消費(fèi)稅作為選擇性商品稅，和現(xiàn)行增值稅及營(yíng)業(yè)稅相配套，著重于體現(xiàn)公平兼顧效率。消費(fèi)稅的特點(diǎn)決定了其政策應(yīng)該根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、國(guó)家的消費(fèi)政策和產(chǎn)業(yè)政策，人民的生活水平、消費(fèi)水平和消費(fèi)結(jié)構(gòu)做適時(shí)適當(dāng)?shù)恼{(diào)整?，F(xiàn)行的消費(fèi)稅已經(jīng)不符合當(dāng)前的形勢(shì)需要，結(jié)構(gòu)性的改革成為必然趨勢(shì)。改革應(yīng)該包括三個(gè)方面：一是將現(xiàn)在的價(jià)內(nèi)稅改為價(jià)外稅，增加稅金的透明度，這樣不僅可以使消費(fèi)者明了自己承擔(dān)的消費(fèi)稅金，加強(qiáng)消費(fèi)稅的引導(dǎo)作用，而且可以防止企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià)，保證國(guó)家稅收收入；二是對(duì)現(xiàn)有的稅目做結(jié)構(gòu)性調(diào)整，做到稅目有增有減，稅率有升有降。對(duì)于一些新的奢侈性消費(fèi)品和對(duì)生態(tài)環(huán)境危害較大的產(chǎn)品應(yīng)列入征收范圍，如高級(jí)皮革制品、高檔家具、古玩、一次性筷子、一次性塑料制品等。原來(lái)征收消費(fèi)稅的普通化妝品和護(hù)膚品已不屬于高檔消費(fèi)品的范疇，應(yīng)從消費(fèi)稅目中剔除；三是將某些特定消費(fèi)行為納入征稅范圍。例如對(duì)娛樂(lè)業(yè)中的歌舞廳、夜總會(huì)、高爾夫球場(chǎng)、美容美發(fā)、桑拿按摩等高利潤(rùn)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和服務(wù)項(xiàng)目在征收營(yíng)業(yè)稅的基礎(chǔ)上另行征收消費(fèi)稅。當(dāng)然稅改的結(jié)果會(huì)對(duì)企業(yè)行為產(chǎn)生一定的影響，但經(jīng)濟(jì)學(xué)理論表明，從長(zhǎng)期看利潤(rùn)率在各個(gè)行業(yè)會(huì)趨同，因此國(guó)家勢(shì)必對(duì)一些高利潤(rùn)的行業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)。

　　5.改革和完善個(gè)人所得稅制度，調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配，促進(jìn)社會(huì)公平和正義

　　促進(jìn)社會(huì)公平和正義是社會(huì)主義制度的本質(zhì)要求，是構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的重要環(huán)節(jié)。當(dāng)前，促進(jìn)社會(huì)公平和正義的一項(xiàng)十分重要的工作，就是要從深化改革、擴(kuò)大開(kāi)放、加快發(fā)展、保持穩(wěn)定的大局出發(fā)，合理調(diào)整國(guó)民收入分配格局，逐步解決地區(qū)之間和部分社會(huì)成員之間收入差距擴(kuò)大問(wèn)題。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2003年我國(guó)城鄉(xiāng)居民收入分配差距是3.24： 1；2000年，我國(guó)基尼系數(shù)己達(dá)到了0.4的國(guó)際警戒線，而且現(xiàn)在每年還有所上升，2003年達(dá)到0.458；最高收入行業(yè)與最低收入行業(yè)的工資由1978年的1.38倍擴(kuò)大到現(xiàn)在的4.6倍以上 .這種狀況既不利于擴(kuò)大消費(fèi)，也不利于社會(huì)穩(wěn)定。要構(gòu)建和諧社會(huì)必須處理好收入分配問(wèn)題。稅收作為一種分配工具，在調(diào)節(jié)收入分配、緩解分配不公、促進(jìn)社會(huì)公平和穩(wěn)定方面具有重要作用。要充分發(fā)揮稅收的作用，綜合運(yùn)用其他調(diào)控措施規(guī)范收入分配秩序，加強(qiáng)對(duì)收入的調(diào)節(jié)力度，促進(jìn)社會(huì)公平和正義。

　　個(gè)人所得稅采用累進(jìn)稅率，具有普遍征收、收入高者適用高稅率、收入低者適用低稅率的特點(diǎn)，在調(diào)節(jié)收入分配差距方面功效顯著。按照公平優(yōu)先、兼顧效率的原則，完善個(gè)人所得稅制度，使稅制向有利于中、低收入者的方向發(fā)展，同時(shí)也要體現(xiàn)對(duì)創(chuàng)新者的支持，充分發(fā)揮個(gè)人所得稅的收入調(diào)控功能。根據(jù)居民總收入與消費(fèi)支出情況、就業(yè)者負(fù)擔(dān)系數(shù)、各收入階層稅負(fù)狀況、物價(jià)變動(dòng)幅度、各地區(qū)價(jià)格比較指數(shù)，以及經(jīng)濟(jì)社會(huì)增長(zhǎng)速度等，適當(dāng)調(diào)整費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范和拓寬稅基，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，逐步建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，更好地發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的作用。要加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管，建立個(gè)人收入檔案管理制度、代扣代繳明細(xì)賬制度、納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度、與社會(huì)各部門(mén)配合的協(xié)稅護(hù)稅制度，建立個(gè)人所得稅管理信息系統(tǒng)，利用信息化手段，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)人收入的全員全額管理、對(duì)高收入者的重點(diǎn)管理、對(duì)稅源的源泉管理，堵塞征管漏洞。通過(guò)加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管，調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配，防止收入差距過(guò)分?jǐn)U大。

　　6.開(kāi)征遺產(chǎn)稅

　　遺產(chǎn)稅具有調(diào)節(jié)社會(huì)成員的財(cái)富分配，增加政府和社會(huì)公益事業(yè)的財(cái)力，維護(hù)國(guó)家權(quán)益的積極意義，因此成為許多國(guó)家征收的一個(gè)稅種。目前我國(guó)貧富差距有擴(kuò)大的趨勢(shì)，加之有人稱(chēng)中國(guó)“百萬(wàn)富翁過(guò)百萬(wàn)”，各界人士對(duì)開(kāi)征遺產(chǎn)稅的呼聲逐步高漲。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，遺產(chǎn)稅不僅可以緩解貧富懸殊的矛盾，避免過(guò)多的社會(huì)財(cái)富集中在少數(shù)人手中。從稅收收入來(lái)看，也可在一定程度上緩解地方財(cái)政的不足。當(dāng)然，開(kāi)征遺產(chǎn)稅也存在一定的困難，例如遺產(chǎn)的法律制度、稅務(wù)部門(mén)的征管水平、征收成本過(guò)高、缺乏完善的個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記制度等等，加之遺產(chǎn)稅本身也存在一定的制度缺陷。這些問(wèn)題需要進(jìn)一步研究和逐步完善。

　　此外，適時(shí)開(kāi)征燃油稅，加快建立和完善我國(guó)生態(tài)稅收體系，發(fā)揮生態(tài)稅收在保護(hù)環(huán)境方面的作用，促進(jìn)人與自然的和諧相處。建立健全社會(huì)保障制度，確保低收入者的最低生活保障，保證保障性收入分配到位，是深化改革、促進(jìn)發(fā)展和維護(hù)穩(wěn)定的重要任務(wù)。要充分發(fā)揮稅收征管優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)與有關(guān)部門(mén)的配合，大力加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳，提高征繳率，促進(jìn)社會(huì)保障體系建設(shè)。

　?。ㄈ┻M(jìn)一步完善并落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策

　　1.支持區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收政策

　　推進(jìn)西部大開(kāi)發(fā)、振興東北地區(qū)老工業(yè)基地、促進(jìn)中部地區(qū)崛起、鼓勵(lì)東部地區(qū)加快發(fā)展是中央的戰(zhàn)略決策。圍繞著構(gòu)建和諧社會(huì)的總體目標(biāo)，需要合理調(diào)整稅收優(yōu)惠政策，以促進(jìn)地區(qū)之間的共同發(fā)展，即進(jìn)一步完善有利于促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)互動(dòng)、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、實(shí)現(xiàn)各地區(qū)和諧發(fā)展的稅收政策。對(duì)東北老工業(yè)基地應(yīng)繼續(xù)深入并擴(kuò)大推行增值稅的改革試點(diǎn)，試點(diǎn)企業(yè)的范圍應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大，取消增量抵扣的辦法，實(shí)行全額抵扣。對(duì)西部地區(qū)，繼續(xù)通過(guò)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策招商引資，以稅收政策引導(dǎo)西部大開(kāi)發(fā)，進(jìn)一步促進(jìn)對(duì)外開(kāi)放、區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，促進(jìn)西部以資源為依托的特色農(nóng)業(yè)、加工工業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的大發(fā)展。對(duì)東部沿海地區(qū)，要通過(guò)完善稅收政策，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與升級(jí)，增強(qiáng)企業(yè)自主創(chuàng)新能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力，提升產(chǎn)業(yè)的發(fā)展水平，在東部地區(qū)形成以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為先導(dǎo)、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和制造業(yè)為支撐，服務(wù)業(yè)全面發(fā)展的產(chǎn)業(yè)格局。對(duì)中部地區(qū)，稅收政策應(yīng)配合中央“中部崛起”的戰(zhàn)略，充分發(fā)揮中部地區(qū)承東繼西、縱貫?zāi)媳钡膮^(qū)位優(yōu)勢(shì)、資源優(yōu)勢(shì)和工業(yè)門(mén)類(lèi)齊全的基礎(chǔ)優(yōu)勢(shì)。

　　2.支持社會(huì)事業(yè)加快發(fā)展的稅收政策

　　在教育、科技、衛(wèi)生、文化、社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)保障體系建設(shè)等方面，繼續(xù)給予稅收優(yōu)惠或采取相應(yīng)的稅收政策推動(dòng)其發(fā)展。如：進(jìn)一步完善、落實(shí)校辦企業(yè)、社會(huì)福利企業(yè)的減免稅優(yōu)惠政策；研究制定相關(guān)稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)文化衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展；以費(fèi)改稅為突破口，加快社會(huì)保障制度的改革進(jìn)程，通過(guò)開(kāi)征社會(huì)保障稅為低收入群體提供穩(wěn)定的收入來(lái)源；進(jìn)一步完善科技稅收政策，鼓勵(lì)科技投入，為科技創(chuàng)新提供物質(zhì)保證。

　　3.支持節(jié)約型社會(huì)建設(shè)的稅收政策

　　充分運(yùn)用稅收手段促進(jìn)全面建設(shè)節(jié)約型社會(huì)，促進(jìn)人與自然和諧共處。運(yùn)用零稅率甚或財(cái)政貼息的方式鼓勵(lì)發(fā)展低能耗、無(wú)污染的行業(yè)和產(chǎn)品，大力支持發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)。可考慮完善資源稅制度，運(yùn)用稅收手段建立有利于資源節(jié)約與合理開(kāi)發(fā)的約束機(jī)制和補(bǔ)償機(jī)制，引導(dǎo)資源型地區(qū)和城市適度合理開(kāi)發(fā)資源，及早謀劃接續(xù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，并預(yù)先積累起必要的財(cái)力，以利于在資源枯竭時(shí)比較順利地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。

　　4.支持?jǐn)U大對(duì)外開(kāi)放的稅收政策

　　對(duì)出口商品實(shí)行退稅制度，是國(guó)家支持外貿(mào)出口的重要手段，也是國(guó)際通行做法。從體制創(chuàng)新入手，按照“新賬不欠，老賬要還，完善機(jī)制，共同負(fù)擔(dān)，推動(dòng)改革，促進(jìn)發(fā)展”的原則，形成中央、地方、企業(yè)共同負(fù)擔(dān)的出口退稅新機(jī)制，推動(dòng)外貿(mào)體制深化改革，促進(jìn)外貿(mào)和經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。我國(guó)已改革了出口退稅機(jī)制，主要有：一是適當(dāng)降低了出口貨物增值稅的平均退稅率水平。本著對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)出口產(chǎn)品的退稅率不降或少降，對(duì)一般性出口產(chǎn)品的退稅率適當(dāng)降低，對(duì)國(guó)家限制出口的產(chǎn)品或一些資源性產(chǎn)品取消或多降退稅率的原則，對(duì)出口退稅率進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整。二是建立了新的出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制。將進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅收入增量首先用于出口退稅，以加大中央財(cái)政對(duì)出口退稅的支持力度；將出口退稅全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)，改為基數(shù)部分繼續(xù)全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)，超過(guò)基數(shù)的增量部分由中央和地方按75∶25的比例共同負(fù)擔(dān)。新辦法實(shí)施后，也帶來(lái)了一些新問(wèn)題，主要是地區(qū)之間負(fù)擔(dān)不平衡。為此，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)整完善出口退稅機(jī)制，平衡負(fù)擔(dān)，保證退稅的及時(shí)與足額，積極促進(jìn)高附加值商品的出口，限制資源型和高耗能商品出口。

　　此外，對(duì)企業(yè)開(kāi)展對(duì)外投資和跨國(guó)經(jīng)營(yíng)、境外加工貿(mào)易、合作開(kāi)發(fā)能源資源應(yīng)予以稅收政策支持，通過(guò)稅收的調(diào)節(jié)職能促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易發(fā)展，推動(dòng)國(guó)際合作。

　　（四）繼續(xù)推進(jìn)依法治稅，建立和諧的稅收征納關(guān)系

　　要繼續(xù)堅(jiān)持稅收的依法征收與執(zhí)法服務(wù)的辯證統(tǒng)一，正確處理依法治稅與完成收入任務(wù)的關(guān)系，以人為本，探討符合社會(huì)主義和諧社會(huì)要求的執(zhí)法服務(wù)型的建立。一是應(yīng)完善稅收立法，提升稅收法律級(jí)次，逐步建立和完善包括稅收基本法在內(nèi)的完整的稅收法律體系，這是依法治稅的前提，也是建設(shè)和諧稅收征納關(guān)系的前提；二是應(yīng)明確征納雙方的法律定位，使征納雙方在公平、透明的框架中履行權(quán)利與義務(wù)，為建設(shè)和諧的征納關(guān)系創(chuàng)造良好的社會(huì)環(huán)境；三是稅務(wù)部門(mén)在做好納稅服務(wù)的同時(shí)，要公正、公平、有序、嚴(yán)格地執(zhí)行稅法，這也是建設(shè)社會(huì)主義和諧社會(huì)的一個(gè)重要內(nèi)容。

　　參考資料：

　　1、《發(fā)揮稅收職能作用 促進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)》， 謝旭人，《中國(guó)稅務(wù)》，2005年第6期；

　　2、《和諧社會(huì)的四個(gè)要點(diǎn)》，鄧偉志，《北方經(jīng)濟(jì)》，2005年第4期；

　　3、《構(gòu)建和諧社會(huì) 稅收大有作為》，《中國(guó)稅務(wù)》，2005年第5期；

　　4、《稅收服務(wù)和諧社會(huì)的凡點(diǎn)思考》，張崇明，《中國(guó)稅務(wù)》，2005年第5期；

　　5、《和諧社會(huì)解讀》，《經(jīng)濟(jì)視角》，2005年第3期；

　　6、《堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀構(gòu)建和諧社會(huì)若干問(wèn)題探討》，鄭加強(qiáng)，《科技與經(jīng)濟(jì)》，2005年第2期。