我國目前的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》把會計要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤六項。其中，收入、費用、利潤同屬于損益類科目。企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，其目的就是為了取得收入并形成利潤。收入是企業(yè)在銷售商品或者提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的營業(yè)收入。包括基本業(yè)務(wù)收入的其他業(yè)務(wù)收入。基本業(yè)務(wù)收入是企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)員活動所帶來的收入，按照不同行業(yè)，可分為產(chǎn)品銷售收入、營運收入、工程價款收入、各種勞務(wù)或服務(wù)收入。其他們業(yè)務(wù)收入則是由企業(yè)主要經(jīng)營活動以外的業(yè)務(wù)所帶來的。企業(yè)的收入主要是營業(yè)收入，企業(yè)通過其經(jīng)常性的主要的經(jīng)濟(jì)活動，生產(chǎn)或支付了產(chǎn)品，或完成了勞務(wù)作業(yè)而獲得的收入。它通常表現(xiàn)為新資產(chǎn)的取得，有時也表現(xiàn)為負(fù)債的償還或兩者兼有。

　　一、收入準(zhǔn)則概述在損益類的這三個項目當(dāng)中，我國出臺了《企業(yè)會計準(zhǔn)則-收入》，該準(zhǔn)則在1998年6月由財政部制定并對外公布，并自1999年1月1日起暫在上市公司施行。收入準(zhǔn)則的實施對于規(guī)范收入的會計核算和信息披露起到了很大的作用。

　　企業(yè)為了取得收入，就必須付出一定的代價，即形成一定的成本和費用，費用是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的各項耗費，表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加。費用的定義也有廣義和狹義兩種解釋。廣義費用包括企業(yè)種種費用和損失。狹義費用，包括為獲得營業(yè)收入提供商品或勞務(wù)而發(fā)生的耗費。

　　二、費用準(zhǔn)則概述

　?。ㄒ唬┵M用的分類、定義、確認(rèn)

　　費用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項耗費。按照其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（或性質(zhì)）進(jìn)行的分類，包括勞動對象方面的費用、勞動手段方面的費用和活勞方面的費用三大類。具體分為以下幾類：（1）外購材料；（2）外購燃料；（3）外購動力；（4）工資；（5）提取的職工福利基金；（6）折舊費；（7）利息支出；（8）稅金；（9）其他支出。費用間費用按照經(jīng)用用途分類，可分為直接材料、直接人工、制造費用和期間費用。按照同產(chǎn)量之間的關(guān)系分類將費用分為固定費用和變動費用。費用的確認(rèn)是指根據(jù)一定的原則確定的費用的歸屬期間。確認(rèn)費用一般有三種標(biāo)準(zhǔn)：第一，按其與營業(yè)收入的直接聯(lián)系（或稱因果關(guān)系）加以確認(rèn)。第二，按系統(tǒng)而合理的分?jǐn)偡绞酱_認(rèn)。第三，費用發(fā)生時立即確認(rèn)。

　　以上，已經(jīng)列示了我國關(guān)于費用的定義。與此相對應(yīng)，美國所定義的費用限于可在本期收入中抵減的耗費。盡管我國會計準(zhǔn)則中只將費用作為會計要素，不提成本，但再進(jìn)一步解釋時，又劃分了成本與費用的界限，且費用僅指期間費用，一旦聯(lián)系起來分析，費用既含對象化了的費用（成本），也包括從本期收入中采用收入-費用法對其進(jìn)行定義。成本是資本化的費用，換言之，所謂成本是計入資產(chǎn)的價值，成本是與資產(chǎn)相關(guān)的，是資產(chǎn)計價的成本等等。若資產(chǎn)與費用這兩個獨立的會計要素能嚴(yán)格劃分，就無須在費用要素中涉及成本問題。費用作為一個獨立的會計要素，應(yīng)當(dāng)是可在本期收入中扣除的耗費，與企業(yè)某一時期的損益密切相關(guān)，而成本則與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)。

　　在費用的確認(rèn)方面，中美兩國均按照配比原則進(jìn)行。1940年，佩頓和利特爾頓在其合著《公司會計原則緒論》中第一次正式提到配比原則：“某一特定時期的收入應(yīng)當(dāng)同與取得該收入的產(chǎn)品相聯(lián)系的成本相抵減?！边@一概念很快被美國會計學(xué)會執(zhí)行委員會的構(gòu)成公司財務(wù)報表基礎(chǔ)的《會計原則》采納，并廣泛指導(dǎo)實踐。進(jìn)入70年代以來，配比原則在會計人員中引起爭議，有不少費用的確認(rèn)已不完全依照配比原則。1970年，APB第4號說明列示了三種費用的確認(rèn)方法，且明確了“配比”一詞；FASB的第2號公告“研究與開發(fā)成本會計”和第號公告“或有項目會場計”就未依照配比原則，SFAC第5輯采納了APB第4號說明中列示的三種費用確認(rèn)方法，盡管有“配比”一詞，但卻未明確表述“配比原則”并以期統(tǒng)括，而多從權(quán)責(zé)發(fā)生制解釋。APB第4號說明列示的三種費用確認(rèn)方法為：

　　（1）與某期間收入直接關(guān)聯(lián)的成本；

　　（2）與某一期間有關(guān)但卻與當(dāng)期收入無直接關(guān)系的成本；

　　（3）與其他期間無關(guān)的成本。

　　進(jìn)而得出“確認(rèn)費用”的三項普遍原則：因果關(guān)系、系統(tǒng)而合理的分配以及當(dāng)時確認(rèn)“。這三項普遍原則的典型例子是銷售成本、折舊費以及期間費用。我國費用的確認(rèn)與這三項原則基本一致。

　　（二）費用準(zhǔn)則概要

　　我國目前雖然未對費用單出一個具體會計準(zhǔn)則，但卻公布了三個費用項目的企業(yè)會計準(zhǔn)則（征求意見稿），它們是研究與開發(fā)會計準(zhǔn)則、借款費用資本化準(zhǔn)則和所得稅會計準(zhǔn)則。（1）研究與開發(fā)會計準(zhǔn)則是適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，企業(yè)間競爭加劇的現(xiàn)實情況而產(chǎn)生的。在現(xiàn)代化的較量中企業(yè)爭相擴(kuò)大研究和開發(fā)的投入，從而促進(jìn)其技術(shù)進(jìn)步并提高其競爭能力。本準(zhǔn)則主要是對企業(yè)為本單位從事研究和開發(fā)活動的耗費所作的規(guī)范。在本章的第三節(jié)將對我國對美國、英國、國際等各種研究和開發(fā)的會計準(zhǔn)則進(jìn)行詳細(xì)地比較。（2）借款費用資本化準(zhǔn)則。借款費用即企業(yè)使用資金所付出的代價。借款費用通常是由兩部分構(gòu)成，即籌集資金的費用和資金的使用費用。國際上和某些其他的國家該準(zhǔn)則的名稱為《借款費用準(zhǔn)則》，即對借款費用是否予以資本化不作統(tǒng)一規(guī)定。目前，國際上逐漸將借款費用費用化作為基準(zhǔn)處理方法，而把借款費和資本化作為輔助處理方法供選用，具體的借款費用準(zhǔn)則的比較將在下面進(jìn)行詳細(xì)的敘述。（3）所得稅會計準(zhǔn)則。會計和稅收作為相關(guān)經(jīng)濟(jì)應(yīng)用學(xué)科，雖然在收入、費用的確認(rèn)、計量以及稅金的計算、交納方面有著密切的聯(lián)系，但是，兩者又是經(jīng)濟(jì)管理科學(xué)的兩個不同的分支，具有不同的研究對象，遵循不同的規(guī)劃，有其各自的獨立性。我國已公布的所得稅會計準(zhǔn)則征求意見稿是用來對企業(yè)所得稅的會計核算和會計報表的揭示進(jìn)行規(guī)范。在本章的第五節(jié)將對所得稅會計的中外準(zhǔn)則進(jìn)行比較研究。

　　三、利潤準(zhǔn)則概述

　　利潤有時也稱作凈利益，是企業(yè)在一定時期內(nèi)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的財務(wù)成果。利潤總額的多少是衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要指標(biāo)。企業(yè)利潤是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中各種收入扣除各種耗費后的盈余。不同的企業(yè)有著不同的利潤構(gòu)成。企業(yè)的利潤一般包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收入與營業(yè)外支出四部分。四部分的關(guān)系為企業(yè)的營業(yè)員業(yè)利潤加上投資凈收益加上營業(yè)外收入減去營業(yè)員業(yè)外支出即為企業(yè)當(dāng)期的利潤總額。其中，營業(yè)員業(yè)利潤是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所產(chǎn)生的利潤，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的主要成果，是營業(yè)收入減去營業(yè)費用（營業(yè)成本、期間費用與營業(yè)稅金）后的差額。企業(yè)的營業(yè)利潤可以分為主營業(yè)務(wù)利潤和其他業(yè)務(wù)利潤兩部分。投資凈收益的計算是用企業(yè)投資所獲得的利潤、股息和利息等投資收入，減去投資損失后的余額。

　　企業(yè)實現(xiàn)的利潤在會計年度結(jié)束時，應(yīng)對其進(jìn)行決策并對其中的部分利潤進(jìn)行分配。盡管每個企業(yè)都有權(quán)對其自身形成的利潤的分配做出決策，但從總的來說，利潤分配具有很強(qiáng)的政策性，關(guān)系到國家、企業(yè)、職工、所有者等各方面的利益。因此，企業(yè)的利潤分配必須首先依據(jù)照國家的法規(guī)、制度來進(jìn)行。企業(yè)的凈利潤即稅后利潤，一般應(yīng)按以下順序進(jìn)行分配：第一，彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。這里的虧損是指超過用所得稅前利潤抵補(bǔ)虧損的期限后，仍未補(bǔ)足的虧損。第二，提取法定盈余公積金。法定盈余公積彌補(bǔ)虧損，并按國家規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金等。第三，向投資者支付的利潤或股利。企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者支付。企業(yè)虧損未彌補(bǔ)前，不得提取盈余公積，不得向投資者支付利潤或股利。我國尚未提出關(guān)于利潤的具體準(zhǔn)則征求意見稿。因此，就不再作具體的中外比較。