以前年度影響損益項目的調(diào)賬方法（二）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2010/04/16 11:21:10　字體：大小

　　對于企業(yè)上一年度發(fā)生的一些屬于消耗性費用的開支（消耗性費用是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營已實際支付的如不涉及產(chǎn)品成本核算的工資、工會經(jīng)費、捐贈、招待費、罰款等費用），就其應(yīng)補退的所得稅數(shù)額作“以前年度損益調(diào)整”賬務(wù)調(diào)整。這類費用不直接影響企業(yè)產(chǎn)品成本核算，即支即耗，賬戶無延續(xù)性，不能在相關(guān)科目中調(diào)整沖轉(zhuǎn)。因此，對這類消耗性費用的支出，屬于上一年度的應(yīng)調(diào)整補稅，并就應(yīng)補稅款通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。

　　以下舉例說明具體的賬務(wù)調(diào)整：

　　稅務(wù)稽查人員發(fā)現(xiàn)某企業(yè)上年度工資核算有誤，賬簿中多列工資30萬元，多提工會經(jīng)費0.6萬元，多提教育經(jīng)費0.4萬元，多列招待費5萬元，營業(yè)外支出有稅款滯納金2萬元。

　　1、應(yīng)作納稅調(diào)整，計算補稅額：

　?。?0+0.6+0.4+5+2）×25%=9.5（萬元）

　　2、計算補繳企業(yè)所得稅：

　　借：以前年度損益調(diào)整 95000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 95000

3、實際繳納所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 95000

貸：銀行存款 95000

4、調(diào)整以前年度損益：

　　借：利潤分配——未分配利潤 95000