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施工企業(yè)的稅收籌劃的思路

來源: 編輯: 2009/05/14 10:37:05 字體:

  施工企業(yè)的生產經營有自己的特點,主要通過承包各種工程,提供建筑、安裝勞務來取得收入,實現利潤,其中,還涉及到很多總包,分包,承攬的問題,因此,根據施工企業(yè)生產經營的特點,對施工企業(yè)進行稅收籌劃就顯得尤其重要。

  一、施工企業(yè)稅收籌劃的一般特點

  1、合法性。稅收籌劃的合法性表現在其活動只能在法律允許的范圍內。根據稅收法定原則,國家征稅必須有法定的依據,納稅人只需根據稅法的規(guī)定繳納其應繳納的稅款。當納稅人依據稅法作出多種納稅方案時,根據資本市場中人的自利行為原則,選擇稅負較低的方案來實施是無可指責的。因為法定最低限度的納稅權也是納稅人的一種權利,納稅人無需超過法律的規(guī)定來承擔國家稅賦。

  2、籌劃性。由于納稅人的納稅義務是在實際生產經營過程中產生的,如實現或分配凈收益后才繳納企業(yè)所得稅,銷售不動產后才繳納營業(yè)稅,其滯后性使得稅收籌劃成為可能。稅收是國家宏觀調控的重要手段,政府有權通過對納稅義務人、納稅對象、稅基、稅率作出不同的規(guī)定,引導納稅人采取符合政府導向的行為。納稅人則可以在其作出決策之前,明確國家的立法意圖,設計多種納稅方案,并比較各種納稅方案的不同稅負,挑選出能使企業(yè)整體效益達到最大的方案來實施。

  3、目的性。稅收籌劃的目的是降低稅收支出。企業(yè)要降低稅收支出,一是可以選擇低稅負;二是可以延遲納稅時間。不管使用哪種方法,其結果都是節(jié)約稅收成本,以降低企業(yè)的經營成本,這有助于企業(yè)取得成本優(yōu)勢,使企業(yè)在激烈的市場競爭中得到生存與發(fā)展,從而實現長期贏利的目標。

    二、施工企業(yè)稅收籌劃的兩個思路

    1、將高納稅義務轉化為低納稅義務

    當同一經濟行為可以采用多種方案實施時,納稅人盡量避開高稅負的方案,將高納稅義務轉化為低納稅義務,以獲得稅收收益。具體的方法有改換營業(yè)稅稅目,營業(yè)稅和增值稅的轉換,通過合同改變規(guī)避營業(yè)稅等。

  2、延期納稅

    延期納稅可以把現金留在企業(yè),用于周轉和投資,從而節(jié)約籌資成本,有利于企業(yè)經營。在利潤總額較高的年份,延期納稅可降低企業(yè)所得稅的邊際稅率。同時,由于資金具有時間價值,納稅人得到的延期稅收收益等于延期繳納的所得稅乘以市場利率。

  納稅人在稅收籌劃的過程中,應該用系統的觀點統籌考慮和安排。稅收籌劃是企業(yè)經營活動的一部分,目的是使企業(yè)財富最大化,在稅收籌劃過程中要遵循成本效益原則,充分研究各項法律法規(guī),把握法律法規(guī)的最新動態(tài),時刻算好賬,算細賬,多思考,多探討,才能真正做好施工企業(yè)稅收籌劃工作。

責任編輯:紫菁

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