稅款征收制度

    稅款征收活動所應遵循并由法律、行政法規(guī)所規(guī)定的程序和規(guī)范，它與稅務管理制度、納稅檢查制度共同構成了稅收征收管理制度。

    稅款征收是指國家稅務機關依照國家稅法向國家組織稅款入庫的一系列制度、工作的總稱，這在稅收征管法中有明確規(guī)定。稅款征收制度的內容包括：稅務機關依照稅法征稅，納稅人按期納稅及申請延期納稅、減免稅申請、審批，稅務票系證使用管理，稅收保全、強制執(zhí)行等。

    稅款征收制度的具體內容，在《中華人民共和國稅收征收管理法》第三章有明確規(guī)定，主要有以下幾方面內容：

    （1）稅務機關及納稅人在稅款征收過程中的權利和義務。稅務機關依照法律。行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征。停征、多征或者少征稅款；扣繳義務人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負有代扣、代收稅款義務的單位和個人，稅務機關不得要求其履行代扣。代收稅款義務?？劾U義務人依法履行代扣、代收稅 款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關處理，稅務機關按照規(guī)定付給扣繳義務人代扣、代收手續(xù)費；稅務機關征收稅款和扣繳義務人代扣、代收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證；納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：依照本法規(guī)定可以不設置賬簿的；依照本法規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。

    （2）關于繳納稅款的期限和減免稅。納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經縣以上稅務局（分局）批準可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月，納稅人未按照前款規(guī)定期限繳納稅款的用繳義務人未按照前款規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機夫除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收 稅款千分之二的滯納金；納稅人可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定向稅務機關書面申請減稅、免稅。減稅免稅的申請須經法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準機關審批。地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無效。

    （3）為保證稅款征收的正常進行，對違章行為采取的處罰措施。對未取得營業(yè)執(zhí)照從事經營的單位或者個人，除由工商行政管理機關進行工商行政處理外，稅務機關應核定其應納稅款，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物?？垩汉罄U納應納稅款的，稅務機關必須立即解除扣押，并歸還所扣押商品、貨物?？垩汉笕圆焕U納應納稅款的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，拍賣所扣押的商品、貨物，以拍賣所得抵繳稅款；稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及發(fā)現(xiàn)其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構暫停支付納稅人的金額相當于應納稅額的存款；扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產。納稅人在前款規(guī)定的限期內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其暫停支付的存款中扣繳稅款，或者拍賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產，以拍賣所得抵繳稅款。采取稅收保全措施不當，或者納稅人在限期內已繳納稅款，稅務機關未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務機關應當承擔賠償責任；從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列強制執(zhí)行措施：①書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；②扣押、查封。拍賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣所得抵繳稅款。稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行；欠繳稅款的納稅人需要出境的，應當在出境前向稅務機關結清應納稅款或者提供擔保。未結清稅款，又不提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境；稅務機關扣押商品、貨物或者其他財產時，必須開付收據。查封商品、貨物或者其他財產時，必須開付清單。

    （4）有關退稅、補稅的規(guī)定。納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還。納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還，稅務機關查實后應當立即退還；因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征。有特殊情況的，追征期可以延長到十年。