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材料采購(gòu)入庫(kù)“暫估入賬法”

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2015/02/28 10:36:12  字體:

對(duì)于工業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō),如要正確反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、成本,就必須合理地處理期末的“暫估入賬”業(yè)務(wù)。各個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、會(huì)計(jì)核算方式、會(huì)計(jì)環(huán)境以及業(yè)務(wù)人員的見(jiàn)解都不可能完全一致,因此各企業(yè)“暫估入賬”的具體操作方法也不盡相同,下面所介紹的“暫估入賬”法就另有特色,因?yàn)樗鼘?shí)質(zhì)上是實(shí)價(jià)入賬。

目前財(cái)務(wù)軟件有物料模塊、應(yīng)付模塊、成本模塊、總賬模塊等模塊,更易于操作,下面所介紹的暫估入賬法就是建立在這樣的系統(tǒng)基礎(chǔ)上的,方便實(shí)用,大家可以借鑒一下。

一、采購(gòu)入庫(kù)操作流程

應(yīng)付模塊中有一個(gè)采購(gòu)訂單界面,采購(gòu)部在簽訂采購(gòu)合同后,在正式采購(gòu)前須在系統(tǒng)的采購(gòu)訂單界面錄入訂單內(nèi)容,包括合同號(hào)、供應(yīng)商、材料編碼、材料名稱規(guī)格、價(jià)格、數(shù)量、到貨日期、運(yùn)輸及付款條款等,然后將合同正本交財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部收到合同正本后對(duì)采購(gòu)訂單進(jìn)行復(fù)核,并將合同存檔。復(fù)核后的采購(gòu)訂單不能修改。系統(tǒng)中的采購(gòu)訂單是用于向供應(yīng)商訂貨的單據(jù),其格式和內(nèi)容是可以編輯的。

在材料到達(dá)前采購(gòu)員在系統(tǒng)中根據(jù)采購(gòu)訂單自動(dòng)生成入庫(kù)單,并打印出來(lái)。一個(gè)采購(gòu)訂單可以分?jǐn)?shù)次入庫(kù),即可以多次生成入庫(kù)單,但當(dāng)數(shù)量超過(guò)訂單限制時(shí),系統(tǒng)將會(huì)報(bào)警,并將報(bào)警信息打印在入庫(kù)單上。采購(gòu)員在入庫(kù)單上簽字后將入庫(kù)單交倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收。

倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)后在入庫(kù)單上簽字,將財(cái)務(wù)聯(lián)和采購(gòu)聯(lián)交采購(gòu)員,并在系統(tǒng)中確認(rèn)過(guò)賬,這時(shí)入庫(kù)材料就進(jìn)入了材料子系統(tǒng)了,公司就可以查詢到這筆材料的入庫(kù)及庫(kù)存情況。

發(fā)票到達(dá)后,采購(gòu)員將發(fā)票單據(jù)、入庫(kù)單、申購(gòu)單等單據(jù)整理并粘貼好交財(cái)務(wù)部入賬。財(cái)務(wù)部將這些單據(jù)核對(duì)準(zhǔn)確無(wú)誤后,在系統(tǒng)中生成入庫(kù)憑證。

二、“暫估入賬”操作

至月末發(fā)票單據(jù)仍未到達(dá)的,財(cái)務(wù)部就需做“暫估入賬”操作了。

月末財(cái)務(wù)部將所有單據(jù)齊全的入庫(kù)單轉(zhuǎn)為入庫(kù)憑證,剩下未轉(zhuǎn)為入庫(kù)憑證的入庫(kù)單就是要“暫估入賬”的入庫(kù)單,為穩(wěn)妥起見(jiàn),將這些需暫估入庫(kù)的入庫(kù)單清單發(fā)一份給采購(gòu)部備查。

通過(guò)程序支持,暫估操作是可以自動(dòng)化的,點(diǎn)擊系統(tǒng)中“暫估入賬”按扭,系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行暫估入賬操作。系統(tǒng)在入庫(kù)單信息上加注暫估標(biāo)記,在應(yīng)付賬子系統(tǒng)登記一筆應(yīng)付款記錄,并有暫估標(biāo)記,同時(shí)產(chǎn)生暫估憑證:

借:原材料

   其他應(yīng)收款:暫估進(jìn)項(xiàng)稅

   貸:應(yīng)付賬款——暫估

下月初,將上月“暫估入賬”沖回,產(chǎn)生紅沖憑證,此時(shí)應(yīng)付賬子系統(tǒng)記入一筆紅沖金額,將上月“暫估入賬”數(shù)據(jù)沖回,子系統(tǒng)中入庫(kù)單的“暫估”標(biāo)記消失,處于未編制憑證狀態(tài),材料子系統(tǒng)數(shù)量、金額不變。

采用這種材料“暫估入賬”法一方面保證了月末總賬和子系統(tǒng)賬的完全一致,同時(shí)材料子系統(tǒng)賬始終和倉(cāng)庫(kù)實(shí)物數(shù)據(jù)一致,應(yīng)付賬子系統(tǒng)明細(xì)賬能夠反映材料到貨和發(fā)票到達(dá)的實(shí)際情況,更重要的是暫估入賬材料的“暫估”價(jià)格其實(shí)就是采購(gòu)實(shí)價(jià),據(jù)此計(jì)算的生產(chǎn)成本是完全正確的。

值得注意的是,不管采取何種“暫估入賬”法,發(fā)票單據(jù)是必需及時(shí)交到財(cái)務(wù)部來(lái)辦理賬務(wù)手續(xù)的,在實(shí)踐最好采用考核機(jī)制來(lái)保證發(fā)票單據(jù)的及時(shí)性。

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