年底一大波職工福利即將到達(dá)，稅收熱點(diǎn)在這里！

來源: 上海稅務(wù) 編輯：蘇米亞 2021/02/02 17:42:41　　字體：大小

春節(jié)將至，又有一大波職工福利要來啦！大家想必有很多問題，哪些屬于職工福利費(fèi)？職工福利有什么稅收優(yōu)惠？發(fā)放員工福利能否進(jìn)項抵扣？我們已經(jīng)把大家最關(guān)心的問答整理好了，快來查收吧~

☆企業(yè)所得稅☆

問題1：職工福利費(fèi)支出包括哪些內(nèi)容？

答：企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

(一)尚未實(shí)行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

問題2：職工福利費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？

答：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

問題3：企業(yè)發(fā)生的福利費(fèi)，需要單獨(dú)做賬核算嗎？

答：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。

問題4：企業(yè)將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利，在企業(yè)所得稅上是否應(yīng)當(dāng)視同銷售進(jìn)行處理，如何確認(rèn)銷售收入？

答：企業(yè)發(fā)生將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于職工獎勵或福利等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。

☆個人所得稅☆

問題5：福利費(fèi)是否免征個人所得稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定：福利費(fèi)所得免征個人所得稅。

問題6：免征個人所得稅福利費(fèi)具體包括哪些？

答：個人所得稅法第四條第一款第四項所稱福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會組織提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所稱救濟(jì)金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

問題7：是不是所有的職工福利費(fèi)和生活補(bǔ)助費(fèi)都可以免征個人所得稅？

答：下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：

(一)從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助;

(二)從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助;

(三)單位為個人購買汽車、住房、電子計算機(jī)等不屬于臨時性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

☆增值稅☆

問題8：購進(jìn)發(fā)放福利的進(jìn)項稅額是否可以抵扣？

答：用于集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)等項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

問題9：企業(yè)自己產(chǎn)出的產(chǎn)品發(fā)放員工福利，增值稅如何處理？

答：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利，視同銷售貨物。

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