2021高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》必背知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

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【沖刺必看】2021高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》必背知識(shí)點(diǎn)>>

2021高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》必背知識(shí)點(diǎn)17：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

1.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得，及符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得：三免三減半。

【注意】始于項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度。

2.居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得：不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征；超過(guò)部分，減半征收。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得＝技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入－技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本－相關(guān)稅費(fèi)

要求：發(fā)生在一個(gè)納稅年度內(nèi)。

3.香港企業(yè)投資者通過(guò)滬港通投資上海證券交易所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，合格境外機(jī)構(gòu)投資者（簡(jiǎn)稱QFII）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（簡(jiǎn)稱RQFII）取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：暫免征收

時(shí)間始于：2014.11.17。

4.2016.12.5起，香港企業(yè)投資者通過(guò)深港通投資深圳證券交易所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征稅。

5.加計(jì)扣除

（1）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用[2018.1.1～2020.12.31]

未形成無(wú)形資產(chǎn)：計(jì)入當(dāng)期損益，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按實(shí)際發(fā)生額的的75％加計(jì)扣除。

形成無(wú)形資產(chǎn)：按無(wú)形資產(chǎn)成本的175％攤銷(xiāo)。

【注意】

①失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。

②企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。

③企業(yè)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用；委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除；委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)

（2）安置規(guī)定的殘疾人員：在支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除。

6.加速折舊

（1）可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的有：

①由于技術(shù)進(jìn)步或處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)，確需加速折舊的固定資產(chǎn)。

②6個(gè)行業(yè)（五大制造業(yè)＋信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)）的企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)。

4個(gè)領(lǐng)域（輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)）重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造），允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。

③所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的。

（2）許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊：

①所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，其單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的；

②2014年1月1日起，所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)。

③企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)人當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

（3）采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定最低折舊年限的60％。

（4）采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

7.專用設(shè)備投資抵免

企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

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