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2021高級經(jīng)濟師《財政稅收》必背知識點:消費稅計稅依據(jù)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:hynnn 2021/05/27 17:11:02 字體:

2021年高級經(jīng)濟師考試就在下個月了!你復習的怎么樣了?為幫助大家在最后一個月里高效備考,正保會計網(wǎng)校整理了2021高級經(jīng)濟師《財政稅收》沖刺必背知識點——消費稅計稅依據(jù),快來復習一遍吧!

2021高級經(jīng)濟師《財政稅收》必背知識點匯總

2021高級經(jīng)濟師財政稅收必背知識點

2021高級經(jīng)濟師《財政稅收》必背知識點15:消費稅計稅依據(jù)

1.自行銷售應(yīng)稅消費品的包裝物的計稅規(guī)定

(1)隨同銷售

無論包裝物是否單獨計價,也不論在財務(wù)上如何核算,均并入銷售額征稅。

(2)收取押金

1)未逾期,不征稅;

2)逾期不退還的,并入銷售額,按應(yīng)稅消費品的適用稅率征稅;

3)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論是否返還及會計上如何核算,均并入銷售額征稅。

【注意】啤酒、黃酒的包裝物押金不征消費稅。

2.納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料,投資入股和抵償債務(wù)等方面,應(yīng)當按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。

【注意】按平均售價征收增值稅。

3.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)

自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,不納稅;用于其他方面的,于移送時納稅。

具體計稅依據(jù)與應(yīng)納稅額:

(1)有同類消費品的銷售價格的,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅。

應(yīng)納稅額=同類消費品銷售價格×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用稅率

(2)沒有同類消費品銷售價格的,應(yīng)按組成計稅價格計算納稅。

組成計稅價格=(成本+利潤)/(1-消費稅稅率)=成本×(1+成本利潤率)/(1-消費稅稅率)

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率

【注意】卷煙、白酒自產(chǎn)自用的組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)/(1-消費稅比例稅率)

4.委托加工應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)

(1)按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅。

應(yīng)納稅額=同類消費品銷售價格×委托加工數(shù)量×適用稅率

(2)沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。

組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率)

加工費是向委托方收取的全部費用,包括代墊輔助材料的實際成本。

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率

【注意】委托加工卷煙、白酒的組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)/(1-消費稅比例稅率)

5.進口

進口卷煙消費稅組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅)÷(1-進口卷煙消費適用比例稅率)

說明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考,如有異議,請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準!

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