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臨近2021高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試,快來抓緊時(shí)間復(fù)習(xí)下重要知識(shí)點(diǎn)!網(wǎng)校為大家整理了2021高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》沖刺必背知識(shí)點(diǎn):增值稅的稅收優(yōu)惠,考生們趕快抓緊時(shí)間背一背!
【沖刺必看】2021高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》必背知識(shí)點(diǎn)>>
2021高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》必背知識(shí)點(diǎn)14:增值稅的稅收優(yōu)惠
1.貨物
(1)國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食。
(2)政府儲(chǔ)備食用植物油的銷售。
(3)銷售飼料免征增值稅,寵物飼料不屬于免稅范圍。
(4)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售蔬菜(不包括蔬菜罐頭)。
(5)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品(不包括珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉蛋產(chǎn)品)。
(6)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱部分的采暖費(fèi)收入。
(7)鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車。
2.銷售服務(wù)
(1)托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。
(2)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。
(3)殯葬服務(wù)。
(4)婚姻介紹服務(wù)。
(5)家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。
(6)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。
(7)學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。
(8)紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。
(9)福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入等。
3.銷售無形資產(chǎn)
(1)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓金融商品免稅。
(2)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。
4.銷售不動(dòng)產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
(1)個(gè)人銷售自建自用住房免稅。
(2)個(gè)人(涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的)無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)免稅,如離婚財(cái)產(chǎn)分割、無償贈(zèng)與配偶等。
(3)個(gè)人將購買的住房對(duì)外銷售
個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅。
滿2年,北上廣深,普通住宅免稅,非普通住宅差額5%征收率;除北上廣深外,滿2年,所有住宅免稅等。
【比對(duì)】房企和非房企銷售不動(dòng)產(chǎn)
房企:一般計(jì)稅:銷項(xiàng)稅額=(銷售額-土地價(jià)款)×9%
非房企:簡易計(jì)稅:應(yīng)納稅額=(銷售額-原價(jià))÷(1+5%)×5%
(4)個(gè)人出租住房:按5%征收率減按1.5%
【比對(duì)】除個(gè)人以外的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃
一般計(jì)稅:銷項(xiàng)稅額=租金÷(1+9%)×9%
簡易計(jì)稅:應(yīng)納稅額=租金÷(1+5%)×5%
5.金融服務(wù)
(1)國家助學(xué)貸款,國債、地方債利息收入
(2)金融同業(yè)往來利息收入
6.進(jìn)口貨物
(1)進(jìn)口特定圖書、報(bào)刊
(2)進(jìn)口抗癌藥品和罕見病藥品,減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
7.即征即退
(1)對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分即征即退。
(2)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按基本稅率征收增值稅后,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退;進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造(不包括單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理)后對(duì)外銷售,可享受即征即退政策
即征即退稅額的計(jì)算方法:
當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%
(3)對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶,由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù),限額即征即退增值稅
(4)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人,提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分,實(shí)行增值稅即征即退政策
說明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考,如有異議,請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)!
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