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2015注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》答疑精華:境外稅額的抵免

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/08/05 17:29:49 字體:

  2015年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始,為幫助考生們高效備考,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題,為大家找到解決的方法,以下是學(xué)員關(guān)于《稅法二》第一章“境外稅額的抵免”概念提出的相關(guān)問(wèn)題及解答,希望對(duì)大家有幫助!

  試題內(nèi)容

  【例題某企業(yè)適用所得稅稅率25%,2013年境內(nèi)實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元,境外分回利潤(rùn)34萬(wàn)元(在境外已交企業(yè)所得稅6萬(wàn)元),當(dāng)年購(gòu)置節(jié)能環(huán)保設(shè)備,設(shè)備投資額280萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他事項(xiàng),該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是(?。┤f(wàn)元。

  A.1   B.2

  C.3   D.4

  【正確答案】D

  【答案解析】

  抵免境外所得稅額6萬(wàn)元

  境外稅額的抵免限額=140×25%×40/140=10(萬(wàn)元),境外所得實(shí)際抵免稅額6萬(wàn)元。

  2013年應(yīng)交所得稅額=100×25%-25+40×25%-6=4(萬(wàn)元)

 注冊(cè)稅務(wù)師:境外稅額的抵免

  詳細(xì)問(wèn)題描述:

 ?。?)境外稅額的抵免限額=140×25%×40/140=10(萬(wàn)元)這個(gè)公司換成40*25%可以嗎?

  (2)2013年應(yīng)交所得稅額=100×25%-25+40×25%-6=4(萬(wàn)元)既然用了140×25%×40/140=10為什么下面用40×25%,搞不懂老師為什么不同,而且用上那一步多此一舉?

  答疑老師回復(fù):

  答:(1)可以的。

  答:(2)都是可以的,您都按40*25%計(jì)算也行。

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注:本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校(http://jnjuyue.cn),不得轉(zhuǎn)載!

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