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注冊稅務師：廣告費扣除
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2015注冊稅務師考試《稅法二》答疑精華：廣告費扣除
2015年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關于《稅法二》第一章“廣告費扣除”概念提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！
【答疑總結】
甲企業(yè)為飲料品牌持有方，2012年的營業(yè)收入為1500萬元，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費為500萬元，乙企業(yè)為甲企業(yè)授權生產(chǎn)該品牌產(chǎn)品的企業(yè)，2012年的營業(yè)收入為1000萬元，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費為400萬元。
如果一般情況：甲允許扣除450（1500×30%）<500，乙允許扣除300<400.合計扣除750萬元。
如果乙企業(yè)選擇全部歸結至甲企業(yè)稅前據(jù)實扣除的方式，則甲扣除400＋450（1500×30%）<500，乙稅前扣除0.合計扣除850萬元。
如果乙企業(yè)選擇將100萬歸結至甲企業(yè)稅前據(jù)實扣除的方式，則甲扣除100＋450（1500×30%）<500，乙稅前扣除300.合計扣除850萬元。
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詳細問題描述： 飲料加工廠的廣告費加入品牌管理方扣除，管理方將其全部扣除。通俗點講就是加工廠的廣告費作為管理方廣告費中全額扣除部分？ 答疑老師回復： 是的。給您舉個例子來理解。甲企業(yè)為飲料品牌持有方，2012年的營業(yè)收入為1500萬元，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費為500萬元，乙企業(yè)為甲企業(yè)授權生產(chǎn)該品牌產(chǎn)品的企業(yè)，2012年的營業(yè)收入為1000萬元，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費為400萬元。 如果一般情況：甲允許扣除450（1500×30%）<500，乙允許扣除300<400.合計扣除750萬元。 如果乙企業(yè)選擇全部歸結至甲企業(yè)稅前據(jù)實扣除的方式，則甲扣除400＋450（1500×30%）<500，乙稅前扣除0.合計扣除850萬元。 如果乙企業(yè)選擇將100萬歸結至甲企業(yè)稅前據(jù)實扣除的方式，則甲扣除100＋450（1500×30%）<500，乙稅前扣除300.合計扣除850萬元。 追問描述： 如果乙企業(yè)將400萬費用選擇歸結到甲企業(yè)扣除，是乙企業(yè)向開具發(fā)票嗎？否則怎么歸集？ 答疑老師回復： 是的，如果歸結到甲企業(yè)扣除的話，一般是需要向其開具發(fā)票的。 |
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注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://jnjuyue.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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