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注冊(cè)稅務(wù)師：抵免限額
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2015注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》答疑精華：抵免限額
2015年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《稅法二》第一章“抵免限額”提出的相關(guān)問(wèn)題及解答，希望對(duì)大家有幫助！
【答疑總結(jié)】
因客觀原因無(wú)法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)繳納并以實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅款在所得來(lái)源國(guó)的實(shí)際稅率低于法定稅率50%以上的除外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。
除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅款在所得來(lái)源國(guó)的實(shí)際稅率低于法定稅率50%以上的外，才可以按12.5%計(jì)算抵免限額。
我國(guó)法定稅率50%=25%*50%=12.5%
這段話(huà)的意思可以理解為：
1、境外實(shí)際稅率高于12.5%的，按12.5%計(jì)算抵免限額。
2、境外實(shí)際稅率低于12.5%的，高新技術(shù)企業(yè)按15%計(jì)算抵免限額。如果不是高新技術(shù)企業(yè)，按法定稅率25%計(jì)算抵免限額。
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詳細(xì)問(wèn)題描述： 高新技術(shù)企業(yè)境外所得的抵免限額以15%的利率來(lái)計(jì)算。前面所學(xué)的簡(jiǎn)易辦法不是以12.5%來(lái)計(jì)算的嗎？ 答疑老師回復(fù)： 因客觀原因無(wú)法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)繳納并以實(shí)際繳納的境外所得額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅款在所得來(lái)源國(guó)的實(shí)際稅率低于法定稅率50%以上的除外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。高新技術(shù)企業(yè)，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算，這里15%的稅率沒(méi)有低于法定稅率50%以上，所以計(jì)算抵免限額＝100×12.5%＝12.5（萬(wàn)元） 追問(wèn)描述： 如果低于法定稅率50%以上的話(huà)，就是應(yīng)納稅所得額*50%*15%嗎？ 如果高于法定稅率50%以上的話(huà)，就是應(yīng)納稅所得額*50%*25%嗎？ 答疑老師回復(fù)： 不是的。按照下面內(nèi)容掌握。 1、境外實(shí)際稅率高于12.5%的，按12.5%計(jì)算抵免限額。 2、境外實(shí)際稅率低于12.5%的，高新技術(shù)企業(yè)按15%計(jì)算抵免限額。如果不是高新技術(shù)企業(yè)，按法定稅率25%計(jì)算抵免限額。 |
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注：本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（http://jnjuyue.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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