直播講義：2016年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考后試卷點(diǎn)評(píng)

直播視頻

直播講義

2016年稅務(wù)師考試已于11月13日?qǐng)A滿結(jié)束，為了滿足廣大考生們估分的需求，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特組織網(wǎng)校老師在考后進(jìn)行2016年稅務(wù)師考試試卷點(diǎn)評(píng)免費(fèi)直播，針對(duì)典型試題予以講解，便于考生進(jìn)行估分、解除考試中的疑惑。準(zhǔn)備參加2017年稅務(wù)師考試的考生們也可以通過本次直播了解考試難度和出題方向，為今后的備考打下扎實(shí)的基礎(chǔ)！錯(cuò)過直播的小伙伴兒福利來啦，為大家奉上老師的錄播視頻及講義！以下是老師高志謙《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考后試卷點(diǎn)評(píng)講義。

一、單項(xiàng)選擇題

1.2015年末甲公司每股賬面價(jià)值為30元，負(fù)債總額6000萬元，每股收益為4元，每股發(fā)放現(xiàn)金股利1元。留存收益增加1200萬元，假設(shè)甲公司一直無對(duì)外發(fā)行的優(yōu)先股，則甲公司2015年年末的權(quán)益乘數(shù)是（）。

A.1.15

B.1.50

C.1.65

D.1.85

【答案】B

【解析】股數(shù)＝1200/（4-1）＝400（萬股），期末所有者權(quán)益的金額＝400×30＝12000（萬元）。權(quán)益乘數(shù)＝資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額＝（12000+6000）/12000=1.50

2.企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)由財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)指標(biāo)和管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)指標(biāo)組成。下列屬于財(cái)務(wù)績(jī)效中評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力狀況修正指標(biāo)的是（）。

A.總資產(chǎn)報(bào)酬率B.已獲利息倍數(shù)

C.資本收益率D.凈資產(chǎn)收益率

【答案】C

【解析】反映盈利能力狀況的修正指標(biāo)有：銷售利潤(rùn)率、利潤(rùn)現(xiàn)金保障倍數(shù)、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、資本收益率（選項(xiàng)C）。選項(xiàng)AD是評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力狀況的基本指標(biāo)，選項(xiàng)B是評(píng)價(jià)企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況的基本指標(biāo)。

3.甲公司2015年度銷售收入900萬元，確定的信用條件為“2/10，1/20，n/30”，其中占銷售收入50%的客戶選擇10天內(nèi)付款，40%的客戶選擇10天后20天內(nèi)付款，10%的客戶選擇20天后30天內(nèi)付款。假設(shè)甲公司的變動(dòng)成本率為60%，資本成本率為10%，全年天數(shù)按360天計(jì)算，則甲公司2015年應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本為（）萬元。

A.2.4

B.3.2

C.3.4

D.4.2

【答案】A

【解析】應(yīng)收賬款的平均收款時(shí)間＝50%×10＋40%×20＋10%×30＝16（天）

應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本＝900×16/360×10%×60%＝2.4（萬元）

4.甲公司計(jì)劃投資新建一條生產(chǎn)線，項(xiàng)目總投資600萬元，建設(shè)期為3年，每年年初投入200萬元，項(xiàng)目建成后預(yù)計(jì)可使用10年，每年產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量150萬元，若甲公司要求的投資報(bào)酬率為8%，則該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值是（）萬元。[已知PVA（8%，13）=7.903，PVA（8%，3）＝2.577，PVA（8%，2）＝1.783]

A.282.3

B.242.3

C.182.3

D.142.3

【答案】B

【解析】?jī)衄F(xiàn)值＝150×[PVA（8%，13）－PVA（8%，3）]－[200＋200×PVA（8%，2）]＝242.3（萬元）

5.根據(jù)本量利分析原理，若其他條件不變，下列各項(xiàng)中，不會(huì)降低盈虧臨界點(diǎn)銷售額的是（）。

A.降低銷售額

B.降低單位變動(dòng)成本

C.提高單價(jià)

D.降低固定成本

【答案】A

【解析】盈虧臨界點(diǎn)銷售量＝固定成本總額／（單價(jià)－單位變動(dòng)成本）

盈虧臨界點(diǎn)銷售額＝盈虧臨界點(diǎn)銷售量×單價(jià)

＝固定成本總額×單價(jià)／（單價(jià)－單位變動(dòng)成本）

＝固定成本／（1－單位變動(dòng)成本／單價(jià)）

選項(xiàng)BCD均可以降低盈虧臨界點(diǎn)銷售額，選項(xiàng)A降低銷售額不能降低盈虧臨界點(diǎn)銷售額。

6.下列關(guān)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.若市場(chǎng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)，則市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬的數(shù)值就越大

B.若市場(chǎng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)越厭惡，則市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬的數(shù)值就越大

C.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬反映了市場(chǎng)整體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的平均容忍度

D.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬附加在無風(fēng)險(xiǎn)收益率之上

【答案】A

【解析】如果市場(chǎng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)，則對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的厭惡和回避就不是很強(qiáng)烈，因此要求的補(bǔ)償就越低，所以市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬的數(shù)值就越小。

7.甲公司2013年度銷售收入200萬元，資金需要量30萬元；2014年度銷售收入300萬元，資金需要量為40萬元；2015年度的銷售收入280萬元，資金需要量42萬元。若甲公司預(yù)計(jì)2016年度銷售收入500萬元，采用高低點(diǎn)法預(yù)測(cè)其資金需要量是（）萬元。

A.70

B.60

C.75

D.55

【答案】B

【解析】b＝（40－30）/（300－200）＝0.1　a＝40－0.1×300＝10

因此資金需要量y＝0.1x＋10＝0.1×500＋10=60（萬元）

8.甲公司按應(yīng)收賬款金額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2014年12月31日應(yīng)收賬款余額1800萬元，2015年度發(fā)生壞賬38萬元，上一年已核銷的壞賬準(zhǔn)備收回15萬元，2015年12月31日應(yīng)收賬款余額1200萬元，則甲公司2015年度因應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備事項(xiàng)影響的利潤(rùn)總額為（）萬元。

A.-7

B.7

C.-10

D.10

【答案】B

【解析】2014年應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額＝1200×5%－（1800×5%－38＋15）＝－7（萬元）。即沖減資產(chǎn)減值損失7萬元，對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額是7萬元。

9.下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)無明確意圖和能力將持有至到期投資持有至到期的，應(yīng)重分類可供出售金融資產(chǎn)

B.初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)可重分類為持有至到期投資

C.期限在1年以內(nèi)的債券投資不得劃分為持有至到期投資

D.金融資產(chǎn)分類一經(jīng)確定，不得變更

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B，初始確認(rèn)時(shí)被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)、初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)等非衍生金融資產(chǎn)不應(yīng)當(dāng)劃分為持有至到期投資；選項(xiàng)C，期限較短（1年以內(nèi)）的債券投資，如符合持有至到期投資的條件，也可將其劃分為持有至到期投資；選項(xiàng)D，金融資產(chǎn)分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。

10.采用售后回購的方式銷售商品時(shí)，回購價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額在售后回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)，應(yīng)貸記“（）”科目。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.其他應(yīng)付款

C.其他業(yè)務(wù)收入

D.未確認(rèn)融資費(fèi)用

【答案】B

【解析】回購價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。

11.乙公司原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。2015年6月1日“原材料”賬戶借方余額為4000萬元、“材料成本差異”賬戶貸方余額50萬元，月初“原材料”賬戶余額中含有5月31日暫估入賬的原材料成本1500萬元。2015年6月公司入庫原材料的計(jì)劃成本為5000萬元，實(shí)際成本為5200萬元。2015年6月公司發(fā)出原材料的計(jì)劃成本為6000萬元，則當(dāng)月發(fā)出原材料的實(shí)際成本為（）萬元。

A.6100

B.6120

C.5900

D.5820

【答案】B

【解析】材料成本差異率＝（－50+200）/（4000－1500＋5000）×100%＝2%，發(fā)出材料的實(shí)際成本＝6000+6000×2%＝6120（萬元）

12.下列關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提

B.當(dāng)存貨的可變現(xiàn)凈值大于其賬面價(jià)值時(shí)，可按可變現(xiàn)凈值調(diào)整存貨的賬面價(jià)值

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理地計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備

D.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生毀損存貨的成本時(shí)，應(yīng)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

【答案】B

【解析】存貨期末應(yīng)該采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，當(dāng)可變現(xiàn)凈值大于賬面余額時(shí)，不需要進(jìn)行調(diào)整。

13.2015年6月30日，甲公司自行研發(fā)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，滿足資本化條件的研發(fā)支出80萬元，不滿足資本化條件的研發(fā)支出20萬元。2015年7月1日該項(xiàng)無形資產(chǎn)投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用直線法按月攤銷。2015年末甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為70萬元。假定不考慮其他因素，則2015年度甲公司研發(fā)、使用該項(xiàng)無形資產(chǎn)對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響金額是（）萬元。

A.28　B.26　C.30　D.10

【答案】C

【解析】不滿足資本化條件的研發(fā)支出20萬元計(jì)入管理費(fèi)用；2015年滿足資本化條件的研發(fā)支出攤銷＝80/10×6/12＝4（萬元）。2015年末無形資產(chǎn)計(jì)提的減值＝80－4－70＝6（萬元），影響當(dāng)期利潤(rùn)總額＝20＋4＋6＝30（萬元）。

14.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的表述中，正確的是（）。

A.會(huì)計(jì)政策變更只需調(diào)整變更當(dāng)年的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表

B.會(huì)計(jì)政策變更違背了會(huì)計(jì)政策前后各期保持一致的原則

C.會(huì)計(jì)政策變更可任意選擇追溯調(diào)整法和未來適用法進(jìn)行處理

D.變更后的會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)收金額與現(xiàn)有金額之間的差額作為會(huì)計(jì)政策變更后的累計(jì)影響數(shù)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)政策變更除了調(diào)整變更當(dāng)年的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，還需要調(diào)整所有者權(quán)益變動(dòng)表；選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)政策變更是國(guó)家的法律法規(guī)要求變更，或者會(huì)計(jì)政策變更能提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，并不違背會(huì)計(jì)政策前后各期保持一致的原則；選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)政策變更能切實(shí)可行地確定該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法；在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。

15.甲公司2015年12月31日發(fā)現(xiàn)2014年度多記管理費(fèi)用100萬元，并進(jìn)行了企業(yè)所得稅申報(bào)，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，并按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。假定甲公司2014年度企業(yè)所得稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得額大于零，則下列甲公司對(duì)項(xiàng)重要前期差錯(cuò)進(jìn)行更正的會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A.調(diào)減2015年度當(dāng)期管理費(fèi)用100萬元

B.調(diào)增2015年當(dāng)期未分配利潤(rùn)75萬元

C.調(diào)減2015年年初未分配利潤(rùn)67.5萬元

D.調(diào)增2015年年初未分配利潤(rùn)67.5萬元

【答案】C

【解析】2014年多記管理費(fèi)用，會(huì)少計(jì)算利潤(rùn)，因此差錯(cuò)更正的時(shí)候要調(diào)增2015年年初未分配利潤(rùn)，其金額＝100×（1－25%）×（1－10%）＝67.5（萬元）。

16.下列關(guān)于外幣交易會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率折算

B.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于外幣貨幣性項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)匯率變動(dòng)計(jì)算匯兌差額作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，無需再計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率或近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變記賬本位幣金額

【答案】B

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于外幣貨幣性項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)匯率變動(dòng)計(jì)算匯兌差額作為財(cái)務(wù)費(fèi)用；若是發(fā)生減值，還是需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的。

17.甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告擬于2016年4月10日對(duì)外公告。2016年2月30日，甲公司于2015年12月10日銷售給乙公司的一批商品因質(zhì)量問題被退貨，所退商品已驗(yàn)收入庫。該批商品售價(jià)為100萬元（不含增值稅），成本為80萬元，年末貨款尚未收到，且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，適用所得稅稅率為25%，假定不考慮其他影響因素，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整2015年凈損益的金額是（）萬元。

A.15.0

B.13.5

C.-15.0

D.-13.5

【答案】C

【解析】該事項(xiàng)屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，其調(diào)整分錄是：

借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)收入100

　　貸：應(yīng)付賬款100

借：庫存商品80

　　貸：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)成本80

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（100－80）×25%＝5

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用5

因此應(yīng)調(diào)減2015年凈損益的金額＝100－80－5＝15（萬元）

18.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2014年12月20日購入一項(xiàng)不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)折舊年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（）。

A.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2016年末的遞延所得稅負(fù)債余額為29.69萬元

B.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2016年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為18.75萬元

C.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2015年末的遞延所得稅負(fù)債余額為10.94萬元

D.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2015年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為18.75萬元

【答案】A

【解析】2015年末的賬面價(jià)值＝500－500/10＝450（萬元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝500－500×2/8＝375（萬元）；產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝450－375＝75（萬元），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝75×25%＝18.75（萬元）（選項(xiàng)CD錯(cuò)誤）。

2016年末的賬面價(jià)值＝500－500/10×2＝400（萬元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝500－500×2/8－（500－500×2/8）×2/8＝281.25（萬元）；產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝400－281.25＝118.75（萬元），遞延所得稅負(fù)債余額＝118.75×25%＝29.69（萬元），2016年產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債＝29.69－18.75＝10.94（萬元）。

19.股份有限公司股票發(fā)行沒有溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以支付發(fā)行費(fèi)用的部分，應(yīng)計(jì)入（）。

A.資本公積——其他資本公積

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.資本公積——股本溢價(jià)

D.管理費(fèi)用

【答案】B

【解析】股份有限公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金等發(fā)行費(fèi)用，減去發(fā)行股票凍結(jié)期間產(chǎn)生的利息收入后的余額，如股票溢價(jià)發(fā)行的，從發(fā)行股票的溢價(jià)中抵扣；股票發(fā)行沒有溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以支付發(fā)行費(fèi)用的部分，應(yīng)將不足支付的發(fā)行費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

20.關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計(jì)攤銷額的會(huì)計(jì)處理，下列表述正確的是（）。

A.屬于暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

B.屬于非暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

C.屬于非暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D.屬于暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

【答案】A

【解析】形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%計(jì)算每期攤銷額。導(dǎo)致稅法比會(huì)計(jì)上攤銷的多，也就是賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，所以加計(jì)攤銷額造成的差異屬于暫時(shí)性差異，但是因?yàn)檫@個(gè)暫時(shí)性差異既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于公司收縮的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

A.公司收縮有助于界定公司最優(yōu)規(guī)模，妥善處理多元經(jīng)營(yíng)問題

B.企業(yè)收縮的主要方式包括資產(chǎn)剝離、公司合并、分拆上市等

C.資產(chǎn)置換屬于資產(chǎn)剝離的一種特殊方式

D.資產(chǎn)剝離公告通常會(huì)對(duì)公司股票市場(chǎng)價(jià)值產(chǎn)生消極影響

E.分拆上市將擴(kuò)展公司層級(jí)結(jié)構(gòu)，激勵(lì)各層級(jí)工作積極性

【答案】BDE

【解析】選項(xiàng)B，公司收縮的主要方式有：資產(chǎn)剝離、公司分立以及分拆上市；選項(xiàng)D，資產(chǎn)剝離的消息通常會(huì)對(duì)股票市場(chǎng)價(jià)值產(chǎn)生積極的影響；選項(xiàng)E，分拆上市會(huì)壓縮公司層級(jí)結(jié)構(gòu)，使公司更靈活面對(duì)挑戰(zhàn)。

2.以股東財(cái)富最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的首要任務(wù)就是協(xié)調(diào)相關(guān)者的利益關(guān)系，下列屬于股東和債權(quán)人利益沖突的解決方式有（）。

A.股權(quán)激勵(lì)

B.限制性借債

C.收回借款或停止借款

D.通過市場(chǎng)約束債權(quán)人

E.壓縮投資

【答案】BC

【解析】協(xié)調(diào)股東和債權(quán)人利益沖突的方式有：限制性借債、收回借款或停止借款。

3.下列各項(xiàng)中，影響上市公司計(jì)算報(bào)告年度基本每股收益的有（）。

A.已分拆的股票

B.已派發(fā)的股票股利

C.已發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證

D.已發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券

E.當(dāng)期回購的普通股

【答案】ABE

【解析】選項(xiàng)CD影響的是稀釋每股收益的計(jì)算。

4.甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司以一批產(chǎn)品換取乙公司閑置未用的設(shè)備。產(chǎn)品的成本為350萬元，公允價(jià)值為400萬元（等于計(jì)稅價(jià)格）；設(shè)備的原價(jià)為420萬元，已計(jì)提折舊70萬元（不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅額），無法取得其公允價(jià)值，乙公司需支付補(bǔ)價(jià)給甲公司60萬元，另承擔(dān)換入產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)5萬元，假設(shè)該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則下列表述中正確的有（）。

A.乙公司應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換損失10萬元

B.甲公司應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換損失10萬元

C.乙公司應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)處置損失15萬元

D.乙公司換入產(chǎn)品的入賬價(jià)值為347萬元

E.甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值為358萬元

【答案】DE

【解析】因?yàn)樵摻粨Q不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，采用賬面價(jià)值模式來核算，不確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換損益。乙公司換入產(chǎn)品的入賬價(jià)值＝420－70－68＋60＋5＝348（萬元）；甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值＝350＋68－60＝358（萬元）

5.下列各項(xiàng)屬于經(jīng)濟(jì)周期中蕭條階段采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的有（）。

A.建立投資標(biāo)準(zhǔn)

B.開展?fàn)I銷規(guī)劃

C.出售多余設(shè)備

D.保持市場(chǎng)份額

E.提高產(chǎn)品價(jià)格

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)BE屬于繁榮階段的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略；選項(xiàng)C屬于衰退階段的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。

6.下列關(guān)于共同經(jīng)營(yíng)中合營(yíng)方的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.合營(yíng)方應(yīng)確認(rèn)單獨(dú)承擔(dān)及按份額共同承擔(dān)的負(fù)債

B.合營(yíng)方應(yīng)確認(rèn)單獨(dú)及按份額承擔(dān)的共同經(jīng)營(yíng)發(fā)生的費(fèi)用

C.合營(yíng)方應(yīng)確認(rèn)出售其單獨(dú)享有的共同經(jīng)營(yíng)產(chǎn)出份額所產(chǎn)生的收入

D.合營(yíng)方應(yīng)確認(rèn)單獨(dú)持有及按份額共同持有的資產(chǎn)

E.合營(yíng)方不應(yīng)按其份額確認(rèn)共同經(jīng)營(yíng)因出售產(chǎn)出所產(chǎn)生的收入

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)E，合營(yíng)方應(yīng)確認(rèn)出售其單獨(dú)享有的共同經(jīng)營(yíng)產(chǎn)出份額所產(chǎn)生的收入。

7.對(duì)于同一投資項(xiàng)目而言，下列關(guān)于固定資產(chǎn)投資決策方法的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

A.如果凈現(xiàn)值大于零，其內(nèi)含報(bào)酬率一定大于設(shè)定的折現(xiàn)率

B.如果凈現(xiàn)值大于零，其投資回收期一定短于項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期的1/2

C.投資回收期和投資回報(bào)率的評(píng)價(jià)結(jié)果一致

D.凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)和內(nèi)含報(bào)酬率的評(píng)價(jià)結(jié)果一致

E.如果凈現(xiàn)值大于0，其現(xiàn)值指數(shù)一定大于1

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)B，投資回收期一般不能超過固定資產(chǎn)使用期限的一半，不能由凈現(xiàn)值大于零，推出投資回收期小于項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期的1/2；選項(xiàng)C，利用投資回報(bào)率有時(shí)可能得出與投資回收期指標(biāo)不一致的情況。

8.與其他融資方式相比，下列屬于融資租賃籌資方式特點(diǎn)的有（）。

A.能延長(zhǎng)資金融通的期限

B.籌資的限制條件較多

C.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小，財(cái)務(wù)優(yōu)勢(shì)明顯

D.資金成本負(fù)擔(dān)較低

E.無需大量資金就能迅速獲得資產(chǎn)

【答案】ACE

【解析】融資租賃的籌資特點(diǎn)：（1）無須大量資金就能迅速獲得資產(chǎn)；（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小，財(cái)務(wù)優(yōu)勢(shì)明顯；（3）籌資的限制條件較少；（4）租賃能延長(zhǎng)資金融通的期限；（5）資本成本負(fù)擔(dān)較高。

9.下列各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)中，能夠反映企業(yè)償債能力的有（）。

A.產(chǎn)權(quán)比率

B.權(quán)益乘數(shù)

C.現(xiàn)金比率

D.市凈率

E.每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D反映上市公司特殊財(cái)務(wù)分析的比率；選項(xiàng)E反映獲取現(xiàn)金能力的比率。

10.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止

B.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值全部攤銷計(jì)入管理費(fèi)用

C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出應(yīng)當(dāng)資本化，并在使用壽命內(nèi)攤銷

D.無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)當(dāng)全部計(jì)入當(dāng)期損益

E.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷

【答案】AE

【解析】選項(xiàng)B，應(yīng)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)C，研究階段的支出應(yīng)該全部費(fèi)用化；選項(xiàng)D，無形資產(chǎn)如果用于生產(chǎn)產(chǎn)品，其攤銷額應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品成本。

11.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊

B.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

C.計(jì)劃對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在某項(xiàng)債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組

D.有證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)在建工程計(jì)提的減值準(zhǔn)備嚴(yán)重不足

E.資本公積轉(zhuǎn)增資本

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)BCE均屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

12.下列選項(xiàng)中，影響在建工程項(xiàng)目成本的有（）。

A.工程物資期末計(jì)提的減值準(zhǔn)備

B.在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼

C.自然災(zāi)害等原因造成的在建工程的凈損失

D.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧得凈損失

E.在建工程試運(yùn)行收入

【答案】CDE

【解析】工程物資計(jì)提減值準(zhǔn)備計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”科目，不影響在建工程項(xiàng)目成本，所以選項(xiàng)A不選。為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入遞延收益，選項(xiàng)B不選。

13.下列選項(xiàng)中計(jì)入其他綜合收益的有（）。

A.現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期部分

B.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額

C.因長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算確認(rèn)的被投資單位的其他綜合收益

D.因持有外幣可供出售權(quán)益工具確認(rèn)的匯總差額

E.因持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)的貸方差額

【答案】ABDE

【解析】成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資不需要根據(jù)被投資方所有者權(quán)益的變動(dòng)而進(jìn)行調(diào)整，所以選項(xiàng)C不正確。

14.借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎觯_的有（）。

A.購建的固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立提供使用，仍需待整體完工后方可停止借款費(fèi)用資本化

B.購建的固定資產(chǎn)部分分別完工，但必須等到整體完工后才能使用的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用資本化

C.購建的固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但該部分可單獨(dú)提供使用，則與這部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化

D.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

E.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

【答案】BCE

【解析】資產(chǎn)在購建的過程中，各部分資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且每部分可獨(dú)立使用，應(yīng)當(dāng)停止該部分資產(chǎn)的借款資本化，所以選項(xiàng)A不正確。資產(chǎn)購建的過程中發(fā)生的正常中斷是不需要暫停資本化的，只有發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，才應(yīng)當(dāng)暫停資本化，所以選項(xiàng)D不正確。

15.下列關(guān)于資產(chǎn)可收回金額的表述中，正確的有（）。

A.對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額難以估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額

B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)考慮籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量

C.估計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)通常應(yīng)當(dāng)使用單一的折現(xiàn)率

D.當(dāng)資產(chǎn)的可收回金額大于該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值時(shí)，原計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回

E.資產(chǎn)可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高的確定

【答案】ACE

【解析】預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，所以選項(xiàng)B不正確；固定資產(chǎn)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備未來期間不得轉(zhuǎn)回，所以選項(xiàng)D不正確。

16.營(yíng)改增試點(diǎn)，會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.企業(yè)發(fā)生的技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，貸記“管理費(fèi)用”等項(xiàng)目

B.“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為資產(chǎn)項(xiàng)目列示

C.增值稅一般納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）科目直接全額抵減

D.增值稅小規(guī)模納稅人購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)貸記“遞延收益”科目

E.因營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后實(shí)際稅負(fù)增加而取得的財(cái)政扶持資金應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄,用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。選項(xiàng)E，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

17.下列關(guān)于融資租入固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

A.租賃期通常大于等于固定資產(chǎn)使用年限額75%

B.租賃最低付款額的現(xiàn)值大于等于固定資產(chǎn)公允價(jià)值的85%

C.融資租賃談判過程中發(fā)生的差旅費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

D.融資租賃涉及的或有租金和履約成本，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

E.承租人選擇購買融資租賃資產(chǎn)的價(jià)款遠(yuǎn)低于行使選擇時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)B，最低租賃付款額的現(xiàn)值大于等于固定資產(chǎn)公允價(jià)值的90%；選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入融資租賃固定資產(chǎn)的成本。

18.母子公司當(dāng)期內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵消時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄可能有（）。

A.借記“存貨”，貸記“固定資產(chǎn)——原價(jià)”項(xiàng)目

B.借記“營(yíng)業(yè)外收入”，貸記“固定資產(chǎn)——原價(jià)”項(xiàng)目

C.借記“累計(jì)折舊”，貸記“固定資產(chǎn)——原價(jià)”項(xiàng)目

D.借記“期初未分配利潤(rùn)”，貸記“固定資產(chǎn)——原價(jià)”項(xiàng)目

E.借記“營(yíng)業(yè)收入”，貸記“營(yíng)業(yè)成本，固定資產(chǎn)——原價(jià)”項(xiàng)目

【答案】BE

【解析】抵消內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益，一方銷售固定資產(chǎn)給另一方作為固定資產(chǎn)使用，

借：營(yíng)業(yè)外收入

　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)

一方銷售存貨給另一方作為固定資產(chǎn)使用，

借：營(yíng)業(yè)收入（內(nèi)部銷售方的售價(jià)）

　　貸：營(yíng)業(yè)成本（內(nèi)部銷售方的成本）

　　　　固定資產(chǎn)——原價(jià)（內(nèi)部購進(jìn)方多計(jì)的原價(jià)）

19.下列影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)的期末公允價(jià)值變動(dòng)

B.交易性金融資產(chǎn)的期末公允價(jià)值變動(dòng)

C.計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備

D.固定資產(chǎn)處置凈損失

E.收到因享受稅金優(yōu)惠而返還的消費(fèi)稅

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A，計(jì)入“其他綜合收益”，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)DE，分別計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出、營(yíng)業(yè)外收入，影響利潤(rùn)總額，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

20.下列關(guān)于收入的表述中，正確的有（）。

A.為特定客戶開發(fā)軟件的收入，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)

B.與商品銷售分開的安裝費(fèi)收入，應(yīng)根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)

C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)收入，應(yīng)在資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)

D.包括在商品售價(jià)中但可以區(qū)分的服務(wù)費(fèi)收入，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)

E.受托方采用收取手續(xù)費(fèi)方式取得的受托代銷商品收入，應(yīng)在收到委托方交付商品時(shí)確認(rèn)

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)E，收取手續(xù)費(fèi)方式下，受托方應(yīng)在和委托方結(jié)算手續(xù)費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。

21.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異

B.當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)考慮當(dāng)期是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額

C.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可彌補(bǔ)虧損應(yīng)視為可抵扣暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D.企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)

E.遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量應(yīng)以預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用企業(yè)所得稅稅率確定

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)B，當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)考慮將來是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)C，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度的可彌補(bǔ)虧損應(yīng)視為可抵扣暫時(shí)性差異，并確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

22.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。

A.發(fā)生的更新改造支出應(yīng)當(dāng)資本化

B.發(fā)生的裝修費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化

C.發(fā)生的日常修理費(fèi)用通常應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化

D.發(fā)生的大修理支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化

E.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)當(dāng)資本化

【答案】CE

【解析】選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)發(fā)生的更新改造支出，符合資本化條件的計(jì)入固定資產(chǎn)的成本；不符合資本化條件的，應(yīng)該在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)B，對(duì)房屋裝修若是出于延長(zhǎng)其使用壽命的目的，符合資本化條件，其支出增加固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值；若是不能延長(zhǎng)壽命，應(yīng)該在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。選項(xiàng)D，企業(yè)發(fā)生的大修理支出如果滿足資本化條件，則應(yīng)予以資本化，如果不滿足資本化條件，則應(yīng)予以費(fèi)用化。

23.確定對(duì)被投資單位能實(shí)施控制時(shí)，應(yīng)考慮的因素包括（）。

A.投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)利

B.因參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而取得回報(bào)

C.有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)利影響其回報(bào)金額

D.投資方與被投資方是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易

E.雙方采用的會(huì)計(jì)政策是否一致

【答案】ABC

【解析】控制是指投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)，并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額?？刂频亩x包含三項(xiàng)基本要素：一是投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力；二是因參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)；三是有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。

24.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換債券的表述中，正確的有（）。

A.負(fù)債和權(quán)益成分分拆時(shí)應(yīng)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法

B.發(fā)行時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相應(yīng)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?/p>

C.附贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券在贖回日若需支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)在債券發(fā)行日至約定贖回屆滿期間計(jì)提

D.可轉(zhuǎn)換公司債券屬混合金融工具，在初始確認(rèn)時(shí)需將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆

E.企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)付債券”科目下設(shè)“可轉(zhuǎn)換債券（面值、利息調(diào)整、其他綜合收益）”明細(xì)科目核算

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A，在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定負(fù)債成分的初始入賬價(jià)值，再按該可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成分初始入賬價(jià)值后的金額確定權(quán)益成分的初始入賬價(jià)值；選項(xiàng)E，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)付債券”科目下設(shè)“可轉(zhuǎn)換債券（面值、利息調(diào)整）”明細(xì)科目核算，其他綜合收益不屬于可轉(zhuǎn)換公司債券的明細(xì)科目。

25.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用

B.當(dāng)期應(yīng)納所得稅額應(yīng)以當(dāng)期企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率進(jìn)行計(jì)算

C.遞延所得稅費(fèi)用等于期末的遞延所得稅資產(chǎn)減去期末的遞延所得稅負(fù)債

D.當(dāng)企業(yè)所得稅稅率變動(dòng)時(shí)，“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額應(yīng)及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整

E.當(dāng)期所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，遞延所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債減去當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)不考慮直接計(jì)入所有者權(quán)益等特殊項(xiàng)目的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債；選項(xiàng)E，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅等于當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

26.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述，錯(cuò)誤的有（）。

A.采用公允模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值與賬面余額的差額計(jì)入“其他綜合收益”

B.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不需要按月計(jì)提折舊或攤銷

C.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不允許再采用成本模式計(jì)量

D.如果已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)的價(jià)值后又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原計(jì)提范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回

E.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不允許再采用公允模式計(jì)量

【答案】ABDE

【解析】選項(xiàng)A，采用公允模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)金額計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”；選項(xiàng)B，采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)是要計(jì)提折舊和減值的；選項(xiàng)D，投資性房地產(chǎn)的減值一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。選項(xiàng)E，采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，滿足條件時(shí)，可以轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。

三、計(jì)算題

1.長(zhǎng)江公司2015年實(shí)現(xiàn)銷售收入800萬元，固定成本235萬元（其中利息費(fèi)用20萬元，優(yōu)先股股利15萬元），變動(dòng)成本率為60%，普通股80萬股。2016年長(zhǎng)江公司計(jì)劃銷售收入提高50%，固定成本和變動(dòng)成本率不變。2015年度的利息費(fèi)用和優(yōu)先股股利在2016年保持不變。

計(jì)劃2016年籌資360萬元，以滿足銷售收入的增長(zhǎng)需要，有以下兩個(gè)方案。

方案一：新增發(fā)普通股，發(fā)行價(jià)格為6元/股。

方案二：新增發(fā)行債券，票面金額100元/張，票面年利率5%，預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)格120元/張。

采用每股收益無差別點(diǎn)法選擇方案，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）采用每股收益無差別點(diǎn)法，長(zhǎng)江公司應(yīng)選擇的方案是（）。

A.兩個(gè)方案一致

B.無法確定

C.方案一

D.方案二

【答案】D

【解析】每股收益無差別點(diǎn)進(jìn)行決策：[（EBIT－20）×（1－25%）－15]/（80+360/6）=[（EBIT－20－360/120×100×5%）×（1-25%）－15]/80

解答EBIT=75（萬元）

2016年預(yù)計(jì)收入＝800×（1+50%）=1200（萬元）

EBIT＝1200×（1－60%）－（235－20－15）＝280（萬元）＞每股收益無差別點(diǎn)的息稅前利潤(rùn)，因此選擇負(fù)債籌資，即方案二。

（2）籌資后，2016年每股收益為（）元。

A.1.29

B.0.92

C.2.11

D.0.19

【答案】C

【解析】選擇負(fù)債籌資，其每股收益＝[（280－20－360/120×100×5%）×（1－25%）－15]/80≈2.11（元）

（3）籌資后，2016年息稅前利潤(rùn)為（）元。

A.260

B.200

C.280

D.180

【答案】C

【解析】2016年預(yù)計(jì)收入＝800×（1+50%）=1200（萬元）

EBIT＝1200×（1－60%）－（235－20－15）＝280（萬元）

（4）籌資后，2016年利潤(rùn)總額（）萬元。

A.225

B.245

C.520

D.440

【答案】B

【解析】利潤(rùn)總額＝息稅前利潤(rùn)280－利息（20＋360/120*100*5%）＝245（萬元）

2.黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機(jī)構(gòu)人員30人，2015年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)如下：

（1）本月應(yīng)付職工工資總額500萬元，其中，生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資30萬元。

（2）分別按照當(dāng)月工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計(jì)提并繳存“五險(xiǎn)

一金”。

（3）公司為10名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用；每套住房租金為6萬元（年初已支付），每輛轎車年折舊額為4.8萬元。

（4）公司為每名職工發(fā)放一臺(tái)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺(tái)產(chǎn)品成本0.4萬元，市場(chǎng)售價(jià)0.5萬元（不含增值稅）

（5）2014年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。2015年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值10元，至2015年年末有20名核心人員離開公司，估計(jì)未來兩年還將有10名核心人員離開。

假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費(fèi)。

（1）針對(duì)上述事項(xiàng)（4），2015年12月黃河公司應(yīng)確認(rèn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”是（）萬元。

A.260.0

B.252.2

C.304.2

D.0

【答案】A

【解析】公司用自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利，視同銷售。所以計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目的金額為0.5×520=260（萬元）。

事項(xiàng)④：

借：生產(chǎn)成本222.3

　　制造費(fèi)用35.1

　　管理費(fèi)用29.25

　　銷售費(fèi)用17.55

　　貸：應(yīng)付職工薪酬304.2

借：應(yīng)付職工薪酬304.2

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入260

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）44.2

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本208

　　貸：庫存商品208

（2）針對(duì)上述事項(xiàng)（5），2015年12月31日黃河公司因該項(xiàng)股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額是（）萬元。

A.280

B.200

C.350

D.150

【答案】D

【解析】2014年12月31日，該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。

所以，2015年12月31日黃河公司因該項(xiàng)股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額為（100－20－10）×1×10×2/4－200＝150（萬元）。

借：管理費(fèi)用150

　　貸：應(yīng)付職工薪酬150

（3）根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，黃河公司2015年12月發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目的金額是（）萬元。

A.248.25

B.138.25

C.256.35

D.98.25

【答案】C

【解析】

①借：生產(chǎn)成本350

　　　制造費(fèi)用60

　　　管理費(fèi)用60

　　　銷售費(fèi)用30

　　　貸：應(yīng)付職工薪酬500

②借：生產(chǎn)成本47.25=350×（2%+1.5%+10%）

　　　制造費(fèi)用8.1=60×（2%+1.5%+10%）

　　　管理費(fèi)用8.1=60×（2%+1.5%+10%）

　　　銷售費(fèi)用4.05=30×（2%+1.5%+10%）

　　　貸：應(yīng)付職工薪酬67.5

③借：管理費(fèi)用9=10×（6/12+4.8/12）

　　　貸：應(yīng)付職工薪酬9

　借：應(yīng)付職工薪酬9

　　　貸：累計(jì)折舊4

　　　　　銀行存款5

2015年12月計(jì)入管理費(fèi)用的金額＝60+8.1+9+29.25+150=256.35（萬元）。

（4）黃河公司2015年12月“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額為（）萬元。

A.1022.6

B.872.6

C.1030.7

D.828.4

【答案】C

【解析】2015年12月應(yīng)付職工薪酬貸方發(fā)生額=500+500×（2%+1.5%+10%）＋10×（6/12+4.8/12）＋0.5×520×（1+17%）＋150=1030.7

四、綜合題

第一題：交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資（持股40%，權(quán)益法核算）的綜合。

1.第一季度應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額？

2.企業(yè)當(dāng)年整體投資收益？

3.影響利潤(rùn)總額的金額？

4.其他綜合收益的余額？

5.長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整營(yíng)業(yè)外收入的金額？

6.長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額？

第二題：借款利息資本化、債務(wù)重組的綜合

1.資本化利息的金額？

2.重組后，債務(wù)人盈利計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額？

3.債務(wù)重組收益的金額？

4.債務(wù)重組的分錄？

5.債權(quán)人沖減資產(chǎn)減值損失的金額？

6.總的債務(wù)重組影響金額？

看了高志謙老師的解析，是不是心中瞬間開朗了？亦或是還有不清楚的地方，不要緊，一起來和考友們討論吧>>

2016年考試已經(jīng)結(jié)束，2017年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，讓我們收拾好行囊，整理好心情，趁早備考！立即開啟備考模式>>

相關(guān)鏈接：

2016年稅務(wù)師考試各科目涉及考點(diǎn)總結(jié)

2016稅務(wù)師考后有獎(jiǎng)?wù)魑?參與就有機(jī)會(huì)拿獎(jiǎng)

2016年稅務(wù)師考后調(diào)查 這次考試難不難？