2021年稅務(wù)師考試《稅法一》試題及答案解析（延考多選題）

1.某汽車貿(mào)易公司2021年5月從甲汽車制造廠購(gòu)進(jìn)汽缸容量為3.6升的小汽車20輛，不含稅價(jià)格為40萬(wàn)元/輛。 該貿(mào)易公司本月銷售12輛，含稅銷售收入58.76萬(wàn)元/輛，以1輛小汽車抵償乙企業(yè)的債務(wù)。根據(jù)債務(wù)重組合同規(guī)定，按貿(mào)易公司對(duì)外銷售價(jià)格抵償乙企業(yè)的債務(wù)，并開具增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)將其作為管理部門接待用車。對(duì)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有（  ）。

A.甲汽車制造廠應(yīng)納消費(fèi)稅320萬(wàn)元

B.乙企業(yè)債務(wù)重組取得的小汽車應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅5.2萬(wàn)元

C.貿(mào)易公司銷售小汽車不繳納消費(fèi)稅

D.貿(mào)易公司抵償乙企業(yè)債務(wù)的小汽車應(yīng)按照最高價(jià)計(jì)算繳納消費(fèi)稅

E.貿(mào)易公司銷售小汽車應(yīng)繳納消費(fèi)稅62.4萬(wàn)元

【參考答案】BC【參考解析】本題考核“消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，甲汽車制造廠銷售小汽車應(yīng)納的消費(fèi)稅＝20×40×25％＝200（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，乙企業(yè)債務(wù)重組取得的小汽車應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅＝58.76÷（1+13％）×10％＝5.2（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，小汽車在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)納稅，貿(mào)易公司不需要再繳納消費(fèi)稅，選項(xiàng)DE錯(cuò)誤。

2.根據(jù)車輛購(gòu)置稅規(guī)定，下列說法正確的有（  ）。

A.將已納車輛購(gòu)置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)，可以申請(qǐng)退稅

B.已辦理免稅手續(xù)的車輛不再屬于免稅范圍的需納稅

C.不需要辦理車輛登記的單位納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

D.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛的次日

E.懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛免稅

【參考答案】ABCE【參考解析】本題考核“車輛購(gòu)置稅征收管理”、“稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)D，車輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日。

3.增值稅發(fā)票的種類包括（ ）。

A.增值稅電子專用發(fā)票

B.停車場(chǎng)定額紙質(zhì)收費(fèi)票據(jù)

c.收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子發(fā)票

D.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

E.增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票

【參考答案】ACDE

【參考解析】本題考核“增值稅發(fā)票種類”知識(shí)點(diǎn)。增值稅發(fā)票的種類包括：增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票、增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)、增值稅電子專用發(fā)票。不包括停車場(chǎng)定額紙質(zhì)收費(fèi)票據(jù)。

4.關(guān)于教育費(fèi)附加減免規(guī)定，下列正確的有（  ）。

A.先征后返增值稅，一般不返還附征的教育費(fèi)附加

B.即征即退增值稅，一般不返還附征的教育費(fèi)附加

C.先征后退增值稅，一般不返還附征的教育費(fèi)附加

D.由于減免增值稅發(fā)生退稅，退還附征的教育費(fèi)附加

E.出口貨物退還增值稅，退還附征的教育費(fèi)附加

【參考答案】ABCD

【參考解析】本題考核“教育費(fèi)附加減免稅”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)E，出口貨物退還增值稅，不退還附征的教育費(fèi)附加。

5.關(guān)于煙葉稅說法正確的有（?。?。

A.計(jì)稅依據(jù)是煙葉的收購(gòu)價(jià)款

B.實(shí)行從價(jià)定率計(jì)算應(yīng)納稅額

C.納稅地點(diǎn)為煙葉收購(gòu)地

D.納稅人是煙葉生產(chǎn)銷售方

E.煙葉稅作為一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算基數(shù)

【參考答案】BCE

【參考解析】本題考核“煙葉稅”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額；選項(xiàng)D，煙葉的生產(chǎn)銷售方不是煙葉稅的納稅人，煙葉的收購(gòu)方是煙葉稅的納稅人。

6.稅務(wù)規(guī)范性文件的特征包括（　）。

A.適用主體的非特定性

B.具有向后發(fā)生效力的特征

C.屬于非立法行為的行為規(guī)范

D.與稅務(wù)規(guī)章設(shè)定權(quán)一致

E.不具有可訴性

【正確答案】ABCE

【參考解析】本題考核“稅務(wù)規(guī)范性文件特征”知識(shí)點(diǎn)。

稅務(wù)規(guī)范性文件的特征包括：

①屬于非立法行為的行為規(guī)范

②適用主體的非特定性

③不具有可訴性

④具有向后發(fā)生效力的特征