2021年稅務(wù)師考試《稅法二》試題及答案解析（延考多選題）

1.非營(yíng)利組織取得的下列收入，為企業(yè)所得稅免稅收入的有（?。?。

A.因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入

B.不征稅收入孳生的利息收入

C.接受個(gè)人捐贈(zèng)的收入

D.免稅收入孳生的利息收入

E.接受其他單位捐贈(zèng)的收入

【參考答案】BCDE

【參考解析】本題考核免稅收入。非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入。

①接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入。

②除《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)而取得的收入。

③按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)。

④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。

⑤財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

2.在國(guó)際稅收實(shí)踐中，判斷法人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)有（?。?。

A.控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)

B.實(shí)際管理和控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn)

C.交易地點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)

D.注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)

E.總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

【參考答案】ABDE

【參考解析】本題考核約束稅收管轄權(quán)的國(guó)際慣例。判定一個(gè)公司（或企業(yè)、單位)是否屬于一國(guó)的法人居民,一般有下列四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：

（1）注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)；

（2）實(shí)際管理和控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn)；

（3）總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)；

（4）控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)。

3.依據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于“每次收入”確定的說(shuō)法，正確的是（?。?。

A.一次性勞務(wù)報(bào)酬所得，以取得該項(xiàng)收入為一次

B.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次

C.偶然所得，以取得該項(xiàng)收入為一次

D.連載作品稿酬所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次

E.利息所得，以合同約定的應(yīng)取得利息收入的時(shí)間為一次

【參考答案】ABCE

【參考解析】本題考核個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的一般規(guī)定。如何準(zhǔn)確界定“次”，對(duì)費(fèi)用扣除多少和應(yīng)納稅所得額的確定十分重要，故《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》對(duì)此進(jìn)行了明確規(guī)定。具體為：

（1）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

（2）財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

（3）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。

（4）偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。

4.下列憑證中，免征印花稅的有（?。?。

A.個(gè)人購(gòu)買安置住房書立的合同

B.國(guó)際金融組織向我國(guó)企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同

C.報(bào)紙發(fā)行單位之間書立的征訂憑證

D.無(wú)息貼息貸款合同

E.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給學(xué)校所立的書據(jù)

【參考答案】ACDE

【參考解析】本題考核印花稅稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)A，對(duì)改造安置住房經(jīng)營(yíng)管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅以及購(gòu)買安置住房的個(gè)人涉及的印花稅予以免征印花稅；選項(xiàng)C，圖書、報(bào)紙、期刊以及音像制品的發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間書立的征訂憑證，暫免征印花稅；選項(xiàng)D，無(wú)息、貼息貸款合同免納印花稅；選項(xiàng)E，財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給學(xué)校所立的書據(jù)免印花稅。

5.個(gè)人取得的下列利息收入中，免征個(gè)人所得稅的有（?。?/p>

A.個(gè)人股票賬戶閑置資金孳生的利息收入

B.國(guó)債利息收入

C.國(guó)家金融債券利息收入

D.教育儲(chǔ)蓄存款利息收入

E.企業(yè)債券利息收入

【參考答案】BCD

【參考解析】本題考核個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)A，自2008年10月9日起，對(duì)居民個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得和證券市場(chǎng)個(gè)人投資者取得的證券交易結(jié)算資金利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅，但是對(duì)閑置資金的利息收入沒有相關(guān)的免稅規(guī)定；選項(xiàng)B、C，國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息免征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或儲(chǔ)蓄型專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅。

6.下列取得土地房屋權(quán)屬的情形，應(yīng)繳納契稅的有（　）。

A.受讓土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的

B.競(jìng)得土地使用權(quán)的

C.承受償還債務(wù)方式轉(zhuǎn)移房屋的

D.取得任職單位年終獎(jiǎng)勵(lì)房屋的

E.受讓土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的

【參考答案】BCD

【參考解析】本題考核契稅的征稅范圍。征稅對(duì)象為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。具體征稅范圍包括：土地使用權(quán)出讓；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和互換；房屋買賣、贈(zèng)與、互換。其中，土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移不屬于土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于契稅的征稅范圍。