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2020稅務(wù)師稅法一試題及答案：企業(yè)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅
某軟件開發(fā)企業(yè)系一般納稅人，2018年12月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額908000元，已開具增值稅專用發(fā)票；進(jìn)口美國(guó)的某辦公程序軟件，進(jìn)行本地化處理后在境內(nèi)銷售，取得不含稅銷售額1250000元。本月購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為148900元；支付運(yùn)費(fèi)5000元，取得普通發(fā)票。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（?。┰?。
A、10200
B、20400
C、64740
D、217631
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【答案】
C【解析】
自2018年5月1日至2019年3月31日，對(duì)增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按16%稅率征收后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策；增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷售，比照自產(chǎn)軟件享受即征即退政策。
應(yīng)納稅額＝（908000＋1250000）×16%－148900＝196380（元）
實(shí)際稅負(fù)＝196380÷（908000＋1250000）×100%＝9.10%
實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。
實(shí)際應(yīng)納稅額＝（908000＋1250000）×3%＝64740（元）
稅法一難度雖然不算大，但是考試會(huì)考得很細(xì)，平時(shí)備考就要注意細(xì)心，多做題。如果不知道做什么題的話，建議去正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)師免費(fèi)在線題庫做題練習(xí)，這里每天更新高質(zhì)量稅務(wù)師練習(xí)試題，這里的“每日一練”試題都是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教師精心編輯整理的，緊扣稅務(wù)師考試大綱要求，進(jìn)入稅務(wù)師“每日一練”>> 記得每天來練習(xí)！
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