稅務(wù)師事務(wù)所：別讓“營改增”機(jī)會溜掉了

10月20日～27日，中國注冊稅務(wù)師協(xié)會在國家稅務(wù)總局稅務(wù)干部進(jìn)修學(xué)院舉辦了“營改增”業(yè)務(wù)與行業(yè)建設(shè)培訓(xùn)班，參加培訓(xùn)的注冊稅務(wù)師圍繞稅務(wù)師事務(wù)所如何拓展“營改增”業(yè)務(wù)展開了熱烈研討。他們認(rèn)為，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)憑借自身專業(yè)優(yōu)勢，抓住稅制改革的契機(jī)，將稅制改革轉(zhuǎn)化為行業(yè)發(fā)展的競爭力。

拓展“營改增”業(yè)務(wù)進(jìn)展緩慢

蘇州銀信稅務(wù)師事務(wù)所副所長鄭長平介紹，從他了解的情況看，稅務(wù)師事務(wù)所發(fā)展“營改增”業(yè)務(wù)進(jìn)展緩慢，“營改增”業(yè)務(wù)占注稅行業(yè)收入的比重微乎其微，有的事務(wù)所“營改增”業(yè)務(wù)幾乎為零。

“營改增”范圍之大，涉及納稅人之多，從理論上分析是一個(gè)大市場，但在“營改增”試點(diǎn)過程中，目前沒有幾家稅務(wù)師事務(wù)所找到很多業(yè)務(wù)，有的稅務(wù)師事務(wù)所甚至沒有意識到這是一個(gè)潛在的大市場。原因何在？因?yàn)榇蠖鄶?shù)稅務(wù)師事務(wù)所沒有開展市場調(diào)研，更沒有市場策劃和設(shè)計(jì)，沒有開發(fā)出“營改增”專項(xiàng)服務(wù)產(chǎn)品，沒有設(shè)計(jì)出讓納稅人找上門的工作方案。有的事務(wù)所雖然有拓展“營改增”業(yè)務(wù)的想法，但又沒有向目標(biāo)客戶推介，龐大的一個(gè)市場被白白浪費(fèi)和喪失了。

拓展“營改增”業(yè)務(wù)大有可為

鄭長平、注冊稅務(wù)師沈明華認(rèn)為，“營改增”對許多企業(yè)帶來一定的挑戰(zhàn)和困難，稅務(wù)師事務(wù)所在“營改增”的過程中可發(fā)揮自身優(yōu)勢，擴(kuò)展業(yè)務(wù)空間。

第一，會計(jì)核算方法的改變使企業(yè)財(cái)務(wù)管理難度加大，稅務(wù)師事務(wù)所可以拓展納稅輔導(dǎo)和咨詢業(yè)務(wù)。

“營改增”以后，企業(yè)收入入賬原則和方法發(fā)生了很大變化。以服務(wù)業(yè)為例，“營改增”以后，收入需要按照適用稅率計(jì)算并扣除銷項(xiàng)稅額后予以確認(rèn)，同時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額也需要在列支成本時(shí)剔除；而在營業(yè)稅時(shí)代，當(dāng)期應(yīng)交稅金直接根據(jù)收入額乘以適用稅率計(jì)算即可。因此，“營改增”企業(yè)需要對其現(xiàn)有的財(cái)務(wù)軟件和會計(jì)系統(tǒng)做出合理的評估，確保能準(zhǔn)確核算會計(jì)信息及準(zhǔn)確地處理增值稅納稅業(yè)務(wù)，同時(shí)要求企業(yè)的會計(jì)核算能夠更準(zhǔn)確地對不同稅率以及不同業(yè)務(wù)行為的應(yīng)稅銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行核算。稅務(wù)師事務(wù)所在這過程中可發(fā)揮納稅輔導(dǎo)和咨詢的作用。

第二，“營改增”企業(yè)對政策不熟，稅務(wù)師事務(wù)所可以拓展稅收籌劃業(yè)務(wù)。

“營改增”可以克服重復(fù)征稅的弊端，大多數(shù)企業(yè)可以達(dá)到降低稅負(fù)的效果，稅負(fù)降低明顯，但在試點(diǎn)開始階段，部分企業(yè)由于生產(chǎn)周期、成本結(jié)構(gòu)等原因，產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額較少，有的無法取得增值稅專用發(fā)票，出現(xiàn)稅負(fù)增加的情況。一些企業(yè)不能盡快掌握相關(guān)稅收新政，也不能把握后續(xù)“營改增”政策的趨勢和行業(yè)的特殊稅收規(guī)定。稅務(wù)師事務(wù)所可幫助企業(yè)分析“營改增”對稅負(fù)的影響，測算企業(yè)損益、償債負(fù)擔(dān)、現(xiàn)金流、利潤水平等的變化，為企業(yè)決算提供服務(wù)。

“‘營改增’對一些企業(yè)會產(chǎn)生很大影響，不僅體現(xiàn)在稅收負(fù)擔(dān)上的變化，更重要的是體現(xiàn)在企業(yè)整體管理上的變化，這種變化往往伴隨著諸多法律、稅務(wù)和商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。這不僅涉及企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，還涉及銷售、采購等業(yè)務(wù)部門。企業(yè)各個(gè)部門需要共同配合，總體籌劃，才能應(yīng)對。”沈陽佳恒稅務(wù)師事務(wù)所所長彭雪梅說。

彭雪梅認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)對“營改增”亟需專業(yè)人士為其指點(diǎn)迷津，無疑注冊稅務(wù)師就是最合適的人選。稅務(wù)師事務(wù)所為企業(yè)提供“營改增”稅收服務(wù)，可從以下幾方面入手：

1．對企業(yè)財(cái)務(wù)人員及涉及“營改增”的業(yè)務(wù)部門進(jìn)行營改增培訓(xùn)工作，宣傳及講解政策，讓企業(yè)財(cái)務(wù)人員詳細(xì)了解“營改增”政策的實(shí)質(zhì)及對企業(yè)的影響。

2．對一些潛在客戶跟進(jìn)服務(wù)，進(jìn)而發(fā)展成咨詢或代理客戶，協(xié)助企業(yè)順利完成“營改增”的過渡并提供更好的后續(xù)服務(wù)。

3．對一些稅收負(fù)擔(dān)加重的企業(yè)可進(jìn)行整體規(guī)劃并提供相應(yīng)的稅收籌劃服務(wù)。

4．對暫未實(shí)行“營改增”的行業(yè)，如房地產(chǎn)企業(yè)及建筑業(yè)等可提供前期的稅收輔導(dǎo)及前期稅收負(fù)擔(dān)的測算或前期籌劃業(yè)務(wù)。

拓展“營改增”業(yè)務(wù)需苦練內(nèi)功

彭雪梅認(rèn)為，拓展“營改增”業(yè)務(wù)對稅務(wù)師事務(wù)所既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，首先要求注冊稅務(wù)師的專業(yè)技能要過硬，對增值稅政策、“營改增”政策要理解的準(zhǔn)確，透徹，并能夠靈活運(yùn)用。其次要對各個(gè)行業(yè)的政策有一定的了解，對各個(gè)行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策要能夠準(zhǔn)確把握。再次注冊稅務(wù)師還要對企業(yè)的經(jīng)營管理及財(cái)務(wù)管理進(jìn)行深入了解，各個(gè)環(huán)節(jié)都要做到合理規(guī)劃，相互配合，才能做好應(yīng)對工作。比如想做好稅收籌劃，掌握以上的知識還不夠。一個(gè)好的稅收籌劃方案，除了要規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)，還要規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，因此，要求注冊稅務(wù)師對經(jīng)濟(jì)法、民法等法律知識有一定的掌握。

稅務(wù)師事務(wù)所在開展業(yè)務(wù)時(shí)，除了要配備一些專業(yè)能力強(qiáng)的注冊稅務(wù)師，還要和被服務(wù)企業(yè)的管理層及財(cái)務(wù)人員全力配合，借鑒他們在企業(yè)管理方法的經(jīng)驗(yàn)。如涉及一些法律方法的知識，如果不能準(zhǔn)確掌握，要向?qū)I(yè)律師咨詢，或請專業(yè)律師一起參與籌劃方案的制定。

山東濟(jì)南舜信稅務(wù)師事務(wù)所所長王偉認(rèn)為，稅務(wù)師事務(wù)所發(fā)展“營改增”業(yè)務(wù)，必須苦練內(nèi)功。

首先，提高自身理論水平，加強(qiáng)從業(yè)人員知識更新和培訓(xùn)。人才是稅務(wù)師事務(wù)所行業(yè)最寶貴的財(cái)富，從業(yè)人員專業(yè)水平的高低直接決定服務(wù)企業(yè)質(zhì)量的好壞，只有掌握最新的財(cái)稅相關(guān)知識，才能給企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，減少自身的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，組織專門的“營改增”培訓(xùn)，提供“營改增”一條龍服務(wù)。稅務(wù)師事務(wù)所給納稅人提供“營改增”培訓(xùn)，在培訓(xùn)中拓展業(yè)務(wù)，為企業(yè)提供從賬務(wù)處理、發(fā)票使用到納稅申報(bào)等“營改增”一條龍服務(wù)。

再其次，提升服務(wù)層次，拓展納稅籌劃業(yè)務(wù)。“營改增”是一個(gè)復(fù)雜的稅收政策的變化，對企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)范，成本核算及企業(yè)發(fā)展等具有重大的影響。稅務(wù)師事務(wù)所根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況籌劃企業(yè)經(jīng)營模式，在遵守法律法規(guī)的前提下，為企業(yè)做出稅收籌劃，減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營效益。

沈明華認(rèn)為，拓展“營改增”業(yè)務(wù)，注冊稅務(wù)師要不斷“充電”，提高專業(yè)水平；稅務(wù)師事務(wù)所要開展“營改增”課題市場調(diào)研，對“營改增”政策執(zhí)行情況，“營改增”對納稅人稅負(fù)的影響，鎖定“營改增”的疑難問題、市場需求，找到“營改增”的應(yīng)對策略。