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2014注冊稅務師考試《稅務代理實務》預習：成本分攤協(xié)議管理
2014年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第九章 所得稅納稅申報和納稅審核
知識點十二：成本分攤協(xié)議管理
企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。
參與方使用成本分攤協(xié)議所開發(fā)或受讓的無形資產(chǎn)不需另支付特許權使用費。
涉及勞務的成本分攤協(xié)議一般適用于集團采購和集團營銷策劃。
企業(yè)應自成本分攤協(xié)議達成之日起30日內，層報國家稅務總局備案。
對于符合獨立交易原則的成本分攤協(xié)議的稅務處理：
1.企業(yè)按協(xié)議分攤的成本，應在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除；
2.涉及補償調整的，應在補償調整的年度計入應納稅所得額；
3.涉及無形資產(chǎn)的成本分攤協(xié)議，加入支付、退出補償或終止協(xié)議時對協(xié)議成果分配的，應按資產(chǎn)購置或處置的有關規(guī)定處理。
企業(yè)與其關聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：
1.不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質；
2.不符合獨立交易原則；
3.沒有遵循成本與收益配比原則；
4.未按有關規(guī)定備案或準備、保存和提供有關成本分攤協(xié)議的同期資料；
5.自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。
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