2014注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》第十章練習(xí)題

2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校整理了注冊稅務(wù)師考試相關(guān)練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。

第十章　其他稅種納稅申報和納稅審核

一、單項選擇題

1、縣城某企業(yè)為采礦聯(lián)合企業(yè)，銷售了本月選出的鐵精礦2000噸，選礦比為20%。收購臨近小礦山的未稅錳礦石800噸。鐵礦石資源稅為每噸10元，錳礦石資源稅為每噸3元。注冊稅務(wù)師代為計算的應(yīng)納資源稅為（?。?/p>

A、80000

B、2400

C、62400

D、20000

2、下列關(guān)于資源稅的優(yōu)惠政策的表述不正確的是（?。?。

A、開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅

B、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅

C、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由國家稅務(wù)總局酌情決定減稅或免稅

D、納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量

3、A公司實際占地面積共計10000平方米，其中2000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院各占地1500平方米，另外該企業(yè)出租面積800平方米的土地使用權(quán)，還借給部隊600平方米作訓(xùn)練場地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（?。┰?/p>

A、8800

B、16000

C、13000

D、18800

4、某企業(yè)2012年1月1日的房產(chǎn)原值為3000萬元，4月1日將其中原值為1000萬元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金5萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為（?。┤f元。

A、4.8

B、24

C、27

D、28.8

5、某商業(yè)企業(yè)2012年初固定資產(chǎn)科目賬面記載房產(chǎn)原值為4000萬元，另有房產(chǎn)原值為300萬元的寫字樓自2008年起對外出租，企業(yè)計入“投資性房地產(chǎn)”核算，每月取得租金10萬元，經(jīng)注冊稅務(wù)師審核，企業(yè)已經(jīng)于2012年4月末收回轉(zhuǎn)為自用。會計上未做此寫字樓轉(zhuǎn)換的處理。則2012年企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為（　）萬元。（當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)扣除比例為30%）

A、33.6

B、40.08

C、36.12

D、31.08

6、印花稅法規(guī)定，為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的（　）計稅。

A、價款金額

B、報酬金額

C、使用費金額

D、研究開發(fā)費金額

7、某交通運輸企業(yè)2012年12月簽訂以下合同：

（1）與某融資租賃公司簽訂融資租賃合同購置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬元；

（2）與某客戶簽訂貨物運輸合同，合同載明貨物價值500萬元、運輸費用65萬元（含裝卸費5萬元，貨物保險費10萬元）；

（3）與某運輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000元，租期未定；

（4）與某保險公司簽訂2012年車輛保險合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責(zé)任險，每輛車年保險費4000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅為（　）元。

A、505

B、540

C、605

D、640

8、2012年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費及開發(fā)成本合計為4800萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息；該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%；銷售商品房繳納的有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（?。┤f元。

A、2256.5

B、2445.5

C、3070.5

D、3080.5

9、某公司銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得收入500萬元，辦公樓原價480萬元，已提折舊300萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納相關(guān)稅費30萬元。該公司銷售該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（?。┤f元。

A、21

B、30

C、51

D、60

10、某房地產(chǎn)有限公司將自建的商品房對外出售時，填寫《土地增值稅納稅申報表（一）》時，第16欄“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等”不反映的稅金或附加是（?。?。

A、印花稅

B、營業(yè)稅

C、教育費附加

D、城建稅

11、某油田2012年12月生產(chǎn)原油20萬噸，加熱、修井用0.5萬噸，當(dāng)月銷售19.5萬噸，取得不含稅收入1800萬元；開采天然氣1000萬立方米，當(dāng)月銷售900萬立方米，取得含稅銷售額187.2萬元。按照當(dāng)?shù)匾?guī)定，原油資源稅稅率為5%，天然氣資源稅稅率為5%，則該油田本月應(yīng)納資源稅為（?。┤f元。

A、98.28

B、116

C、213.5

D、215

12、下列各項中，征收資源稅的是（　）。

A、人造石油

B、洗煤

C、與原油同時開采的天然氣

D、地面抽采煤層氣

13、某加工企業(yè)接受某學(xué)校委托，制作一批校服，總金額為800萬元，據(jù)此簽訂了加工承攬合同。合同記載制作校服的主要材料由學(xué)校提供，金額為420萬元；輔助材料由加工企業(yè)提供，金額為150萬元；加工費230萬元。該加工企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（?。┰?/p>

A、1150

B、1900

C、2100

D、4000

14、某企業(yè)2012年實收資本為1000萬元，資本公積為4000萬元。該企業(yè)2011年資金賬簿上已按規(guī)定貼印花8500元。該企業(yè)2012年應(yīng)納印花稅為（?。?/p>

A、5000元

B、7500元

C、16500元

D、25000元

二、多項選擇題

1、資源稅納稅人是從事應(yīng)稅資源開采或生產(chǎn)而進(jìn)行銷售或自用的單位和個人，應(yīng)包括（?。?。

A、外商投資企業(yè)開采銷售礦石

B、煤炭進(jìn)出口公司進(jìn)口煤炭

C、海鹽鹽場生產(chǎn)銷售海鹽

D、私營企業(yè)購進(jìn)鐵礦石直接對外出售

E、石油公司進(jìn)口石油

2、下列土地，可以依法免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有（?。?/p>

A、公園中附設(shè)的照相館使用的土地

B、農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地

C、人民團(tuán)體的辦公樓用地

D、個人擁有的營業(yè)用地

E、廠區(qū)以外的綠化用地

3、注冊稅務(wù)師接受企業(yè)對于城鎮(zhèn)土地使用稅進(jìn)行納稅審核，對于城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)的確定，以下的說法中正確的有（?。?/p>

A、凡已由省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定土地面積的，以實際測定的土地面積為應(yīng)稅土地面積

B、凡已由省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定土地面積的，以政府部門核發(fā)的土地使用證確認(rèn)的土地面積為應(yīng)稅土地面積

C、凡未經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定的，以政府部門核發(fā)的土地使用證書確認(rèn)的土地面積為應(yīng)稅土地面積

D、凡未經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定的，以納稅人申報的土地面積為應(yīng)稅土地面積

E、對尚未核發(fā)土地使用證書的，暫以納稅人據(jù)實申報的土地面積為應(yīng)稅土地面積

4、注冊稅務(wù)師在代理房產(chǎn)稅的納稅申報時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有如下情況，企業(yè)的處理是正確的有（?。?。

A、核查時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在確定房屋的原值時，將中央空調(diào)的價值從房屋原值中扣除

B、核查時發(fā)現(xiàn)企業(yè)將原有的房產(chǎn)投入了生產(chǎn)經(jīng)營中使用后，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，開始計算繳納房產(chǎn)稅

C、核查企業(yè)的“其他業(yè)務(wù)收入”科目時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將辦公樓其中一層租出，但是由于其他幾層由企業(yè)自己生產(chǎn)經(jīng)營使用，所以按照從價計征的方式計算房產(chǎn)稅

D、現(xiàn)場勘察企業(yè)的房屋時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有一棟危房，經(jīng)過有關(guān)部門鑒定后，已經(jīng)不適合使用，本年初已經(jīng)停止使用，已經(jīng)按照從價方式計提了房產(chǎn)稅

E、現(xiàn)場勘察企業(yè)的房屋時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將自有的車庫無償借給鄰近的公安局使用，當(dāng)期沒有計算房產(chǎn)稅

5、以下房產(chǎn)中可以享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策的房產(chǎn)有（?。?。

A、企業(yè)辦的技工學(xué)校自用的房產(chǎn)

B、軍隊空余的出租房產(chǎn)

C、農(nóng)村的房產(chǎn)

D、公安局租用某企業(yè)房屋，按年計付租金

E、公園照相館經(jīng)營用房產(chǎn)

6、下列選項中符合房產(chǎn)稅計稅依據(jù)規(guī)定的有（?。?/p>

A、地下建筑物若作商業(yè)和其他用途，以其房屋原價的70%～80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，在此基礎(chǔ)上扣除原值減除比例作為計稅依據(jù)

B、融資租賃方式租入的房屋，以每期支付的租賃費為計稅依據(jù)

C、更新房屋附屬設(shè)備將新附屬設(shè)備價值計入原值時，可將扣減原來相關(guān)設(shè)備價值后的余額用來計算房產(chǎn)稅的計稅余值

D、以房地產(chǎn)對外投資收取固定收入，不承擔(dān)投資風(fēng)險的，以固定收入作為計稅依據(jù)

E、地下建筑物若作工業(yè)用途，其房產(chǎn)計稅原值為房屋原價的50%～60%，在此基礎(chǔ)上扣除原值減除比例作為計稅依據(jù)

7、注冊稅務(wù)師代理印花稅納稅審核，審核應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)時，理解錯誤的有（　）。

A、合同所載金額有多項內(nèi)容的，是否按規(guī)定計算納稅。例如對技術(shù)開發(fā)合同，就合同所載的全部金額計稅

B、已稅合同修訂后增加金額的，有否重新全額計貼印花

C、未注明金額或暫時無法確定金額的應(yīng)稅憑證，是否按預(yù)計的最可能金額貼花

D、以外幣計價的應(yīng)稅合同，是否按規(guī)定將計稅金額折合成人民幣后計算貼花

E、當(dāng)合同中既有免稅金額，又有應(yīng)稅金額時，納稅人是否正確計算納稅

8、關(guān)于印花稅計稅依據(jù)、征稅范圍的表述，正確的有（?。?。

A、由受托方提供原材料的加工、定做合同，應(yīng)該就加工費金額和原材料金額之和依照加工承攬合同計稅貼花

B、由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花

C、貨物運輸合同的計稅金額中不包括裝卸費

D、已稅合同修訂后增加金額的，應(yīng)補(bǔ)貼印花

E、企業(yè)只需就財會部門設(shè)置的賬簿貼花

9、下列憑證，需要計征印花稅的有（?。?。

A、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

B、農(nóng)產(chǎn)品加工合同

C、企業(yè)之間簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

D、企業(yè)改制前簽訂的但是尚未履行的已經(jīng)貼花的應(yīng)稅合同，改制后變更了執(zhí)行主體，但是其余條款未作變動且改制前已貼花的

E、農(nóng)牧業(yè)保險合同

10、根據(jù)我國《印花稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，不屬于印花稅納稅人的有（?。?。

A、合同的證人

B、合同的擔(dān)保人

C、合同的鑒定人

D、合同的當(dāng)事人

E、外商投資企業(yè)

11、在計算土地增值稅應(yīng)納稅額時，下列對于“納稅人為取得土地使用權(quán)支付的金額”的理解正確的有（　）。

A、取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人取得土地使用權(quán)支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用之和

B、以協(xié)議方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金

C、以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為實際支付的地價款

D、以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時按規(guī)定補(bǔ)繳的出讓金

E、以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，支付的地價款包括為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)談判所發(fā)生的會議費及參加會議的差旅費

12、下列各項中，不征或免征土地增值稅的有（　）。

A、以房地產(chǎn)使用權(quán)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的

B、以房地產(chǎn)對外出租的

C、被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的

D、以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的

E、企業(yè)與個人之間交換的房地產(chǎn)

13、下列表述符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（　）。

A、扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付貨款當(dāng)天

B、納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用當(dāng)天

C、納稅人采用預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)天

D、納稅人采用分期收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)天

E、納稅人采用直接收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖價款或取得索取價款憑證當(dāng)天

14、某供熱企業(yè)房產(chǎn)原值8000萬元，占用土地10000平方米。2012年全年經(jīng)營收入9000萬元，其中向居民供熱收入300萬元，無法準(zhǔn)確劃分向居民供熱的生產(chǎn)用房。該企業(yè)所在地計算房產(chǎn)余值的減除比例為20%，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為3元／平方米。2012年該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅各（　）萬元。

A、2.79

B、2.9

C、3

D、74.24

E、76.80

15、下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（?。?。

A、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

B、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

C、已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為90%

D、取得銷售（預(yù)售）許可證2年仍未銷售完的

E、房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工并完成銷售的

16、下列對法人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的納稅地點的說法正確的有（?。?/p>

A、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致的，可在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

B、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致的，可在受讓人機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

C、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致的，則應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

D、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致的，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

E、納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅

三、簡答題

1、某食品生產(chǎn)企業(yè)2012年5月份成立，領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照正本、副本各1件，稅務(wù)登記證正本、副本各1件，土地使用證1件，衛(wèi)生許可證1件、組織機(jī)構(gòu)代碼證1件；設(shè)置營業(yè)賬簿20本，其中一本是實收資本賬簿，注冊資本為2900萬元，一本是資本公積賬簿，金額100萬元；簽訂了材料采購合同200萬元，但因各種原因未能履行。請計算該企業(yè)應(yīng)該繳納的印花稅。

2、某工廠位于縣城，2012年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）年初從當(dāng)?shù)卣〉猛恋厥褂脵?quán)，價值1600萬元，支付登記費和過戶手續(xù)費2萬元。

（2）該企業(yè)將該土地用于建造住宅樓一棟準(zhǔn)備出售給職工，發(fā)生開發(fā)成本1100萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費用200萬元（不含貸款利息支出）。

（3）該企業(yè)于本年1月1日向A銀行貸款1000萬元，貸款利率5%，全部用于該住宅樓的建設(shè)，已取得合法憑證。

（4）12月完工，因無法歸還到期另外一筆3500萬元的貸款，該企業(yè)改變將住宅樓出售給職工的計劃，當(dāng)月將該住宅樓抵債給銀行，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

（5）7月該企業(yè)將7成新的舊倉庫以1500萬元的價值抵賬給建筑公司，同時支付相關(guān)稅費130萬元。該倉庫建造時造價是600萬元，按轉(zhuǎn)讓時的建材及人工費用計算，建同樣的新房需花費1000萬元。轉(zhuǎn)讓時補(bǔ)繳土地使用權(quán)的價款是500萬元。

要求：計算上述業(yè)務(wù)涉及的土地增值稅。（契稅稅率5%，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用按最高比例確定）

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