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2023稅務(wù)師《稅法一》答疑精華：生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計抵減政策
網(wǎng)校學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問題可以通過所報課程的答疑板提問，教研老師們會給出有針對性的解答，為幫助廣大考生解決備考難題。下面是稅務(wù)師《稅法一》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！
| 問 | 我計算的答案是9 然后不太理解為啥＋5 最后為啥答案是13呀 |
（2021年）某生活服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合進(jìn)項稅額加計抵減條件，2022年3月該企業(yè)銷項稅額73萬元，購進(jìn)貨物與服務(wù)可抵扣進(jìn)項稅額60萬元，上月進(jìn)項稅額加計抵減余額為5萬元，該企業(yè)3月實(shí)際抵減加計抵減額（ ）萬元。 A.9 B.14 C.5 D.13 【正確答案】D 【答案解析】本題考核“生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計抵減政策”知識點(diǎn)。當(dāng)期計提加計抵減額＝當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額×15％＝60×15％＝9（萬元），當(dāng)期可抵減加計抵減額＝上期末加計抵減額余額＋當(dāng)期計提加計抵減額－當(dāng)期調(diào)減加計抵減額＝5＋9＝14（萬元），不考慮加計抵減前應(yīng)繳納的增值稅稅額＝銷項稅額－進(jìn)項稅額＝73－60＝13萬元，小于當(dāng)期可加計抵減額14萬元，所以本期實(shí)際抵減加計抵減額＝13萬元。 | |
| 親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下： | 答 |
稅法規(guī)定，納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的15％計提當(dāng)期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。計算公式如下： 當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額×15％ 當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額 納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應(yīng)納稅額（以下稱抵減前的應(yīng)納稅額）后，區(qū)分以下情形加計抵減： 1.抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減； 2.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減； 3.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 本題中上月進(jìn)項稅額加計抵減余額為5萬元，當(dāng)期計提加計抵減額=9，所以當(dāng)期可抵減加計抵減額＝5＋9＝14（萬元）。 抵減前應(yīng)納稅額=13萬元，大于零，且小于當(dāng)期可抵減加計抵減額，以當(dāng)期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。所以本期實(shí)際抵減加計抵減額＝13萬元。 祝您學(xué)習(xí)愉快！ | |
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