2020稅務師《稅法一》知識結構梳理 葛姐傳授記憶口訣！

2020年稅務師考試時間將在11月份舉行，稅法一考試安排在11月7日上午第一場次，臨近考試，大家準備得怎么樣啦？相比其它四個科目，《稅法一》對知識點的理解相對簡單，但考查得很細。葛姐老師帶大家梳理2020稅務師《稅法一》知識結構，還教大家一些記憶口訣，快來看看！

知識結構梳理：增值稅稅率

知識結構梳理：銷項稅額

一般規(guī)定

特殊銷售

提示：特殊銷售這塊兒容易出大題，建議根據(jù)葛老師給大家整理的圖示，將重要知識點多過一遍。

差額計稅

提示：“差額計稅”這部分有很多內(nèi)容，一定要分清楚，細節(jié)點要掌握好，有些知識點掌握不好，還可能影響其它考點，比如“房開賣房”。

知識結構梳理：進項稅額

提示：一些計算公式要牢記，再回顧一遍知識點。

知識結構梳理：增值稅一般計稅方法——應納稅額的計算

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

知識結構梳理：增值稅留抵退稅制度——判斷：留抵or退稅

【留抵】——下期繼續(xù)抵扣

【退稅】

自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

誰可以退稅？（普適版1.0）

（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）①增量留抵稅額均大于零，且②第6個月增量留抵稅額不低于50萬元；

【說明】留抵稅額增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

【使用說明】計算綜合題里學會判定是否適用退稅政策

（2）納稅信用等級為A級或者B級；

（3）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；

（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的；

（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

【使用說明】單選多選題注意細節(jié)挖坑

退多少？

【計算】允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額x進項構成比例x60%

【解釋】進項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

【使用說明】全題型適用的計算

相關政策：

①納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調(diào)減當期留抵稅額。

②納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報期內(nèi)，既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅。

③納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按最近一期申報表期末留抵稅額，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。

④納稅人申請辦理留抵退稅，應在符合條件的次月起，在申報期內(nèi)完成本期申報后通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《退（抵）稅申請表》。

【增值稅留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策】

納稅人按照規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

納稅人已按規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的，在2020年6月30日前將已退還的增值稅留抵退稅款全部繳回，可以按規(guī)定享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策；否則，不得享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

【使用說明】文字類選擇題

【部分先進制造業(yè)退還增量留抵稅額有關政策】（加強版2.0）

誰是部分先進制造業(yè)納稅人？

部分先進制造業(yè)納稅人，是指按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，生產(chǎn)并銷售非金屬礦物制品、通用設備、專用設備及計算機、通信和其他電子設備銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定；申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定。

與一般期末留抵稅額退稅制度的差別？

（1）自2019年6月1日起，同時符合條件，可以自2019年7月及以后申請退還增量留抵稅額（普適版是從4月稅款所屬期起連續(xù)6個月考核）；

（2）增量留抵稅額大于零（沒有強調(diào)連續(xù)6個月，也沒有不低于50萬元的條件）；

（3）允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例（不再乘以60%）。

【使用說明】計算題

某從事專用設備及計算機設備生產(chǎn)銷售（先進制造業(yè)）企業(yè)2019年3月底留抵進項為100萬元，且9月底留抵進項為180萬元。2019年4月～9月期間，該企業(yè)共申報抵扣增值稅進項500萬元，其中增值稅專用發(fā)票抵扣200萬元，海關進口增值稅專用繳款書抵扣160萬元，解繳稅款的完稅憑證抵扣40萬元，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票計算抵扣50萬元，高速公路通行費電子普通發(fā)票抵扣30萬元，員工出差的航空運輸行程單抵扣20萬元。該企業(yè)在10月可申請退還的增值稅進項稅額是（　）萬元。

A.38.4　　 B.48

C.64　　　 D.80

【正確答案】C

【答案解析】進項構成比例＝（200＋160＋40）÷500× 100%＝80%

退還的增值稅留抵進項＝（180－100）×80%＝64（萬元）

【提示】如非先進制造業(yè)退稅為：退還的增值稅留抵進項＝（180－100）×80%×60%＝38.4（萬元）

知識結構梳理：葛瑞老師傳授學習口訣

【不動產(chǎn)預繳增值稅】

【葛姐說】

非房開來賣房，預繳剝5乘5，外購找差額，自建按全額

一般計稅申報9，減完進項減預繳，簡易征收最方便，申報預繳都一樣

新房沒得選，只能按一般，老房沒抵稅，一般簡易隨你玩。

【使用說明】計算綜合題先問在不動產(chǎn)所在地預繳，再問申報

【葛姐說】

“房開企業(yè)來賣房”“一般申報減地款”“預收預繳剝9乘3”“簡易申報不減地”“預收預繳剝5乘3”

【使用說明】計算綜合題先問在不動產(chǎn)所在地預繳，再問申報

【葛姐說】

包租婆租房子，一般預繳剝9乘3，簡易征收剝5乘5，個人住房剝5（乘）1.5

一般計稅申報9，減完進項減預繳，簡易征收最方便，申報預繳都一樣

新房沒得選，只能按一般，老房沒抵稅，一般簡易隨你玩。

【使用說明】計算綜合題先問在不動產(chǎn)所在地預繳，再問申報

【葛姐說】

“蓋房子”“要預繳”“一般預繳剝9乘2”“申報時候剝9乘9”“簡易征收全是3”

【使用說明】計算綜合題先問在不動產(chǎn)所在地預繳，再問申報

知識結構梳理：土地增值稅計算順序

1、收入

2、扣除額

3、增值額=收入-扣除額

4、算增值率，增值率=增值額÷扣除項目

5、找稅率，算稅額

比如，第5步分解。

找稅率：

算稅額：

應納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

=上增-下扣

知識結構梳理：房企賣新房扣除項目 

【葛姐說】

“一二三四五”“地開費稅和加扣”“房企賣新房”“五指都能扣”“一和二是根本”“開發(fā)費用要親命”

“能分攤有證明”“認息再加一二五”“沒證明不認息”“一二給夠十個點”“加息罰息都不算”

“四指稅金有三個”“印花少來湊熱鬧”“五指加計有二十”“一二越多五越多”

知識結構梳理：非房企賣新房扣除項目

【葛姐說】“非房企賣新房”“只有四項扣的忙”“地開費稅沒加計”“萬五印花來湊場”

葛瑞老師簡介

葛瑞老師，CMA、稅務師、內(nèi)控風險管理師、會計師，并兼任多家公司財稅顧問，十五年教齡，精通稅法和會計準則。葛老師授課鏗鏘有力，激情澎湃，幽默而不失嚴謹！老師授課風格深受學員喜歡，擅于把法條梳理成通俗易懂的知識，理論結合實踐，學生稱：“葛姐掰開了揉碎了的法條咱好消化”，答疑總是“一針見血”。

老師視頻

提示：同學們可在高效實驗班（課程詳情>>）聆聽葛瑞老師的精品好課！

小編有話說

臨近稅務師考試，建議同學們將老師老師反復提醒需重點記憶的知識，多回顧幾遍。小編還為大家?guī)?020年稅務師稅法一高頻考點、易錯易混淆知識點、變動知識點等，特別是近幾年稅務師考試反復出現(xiàn)的知識點，要好好把握，容易出錯的內(nèi)容，也要多多鞏固。

葛瑞老師還講過稅法一“三步走”的備考方法：聽課”、“刷題”、“綜合練”，稅務師考試倒計時10幾天了，提醒還未開始做模擬題趕快做模擬題，不要再做章節(jié)練習題了，必須趕快步入“綜合練”階段，網(wǎng)校提供稅務師?？迹擅赓M參加，考前摸摸底兒！及時發(fā)現(xiàn)問題，才能高效解決問題！

很多人喜歡葛瑞老師編的“順口溜”，可以更好地幫助自己記憶繁瑣的稅法知識點。特別提醒：網(wǎng)校點題密訓班也有葛瑞老師主講課程，幫大家詳細梳理稅法一重點知識，傳授做題方法。速來了解課程>>

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