2018稅務(wù)師稅法二考前密卷（一）

2018稅務(wù)師考試最后兩套卷

考前密卷（一）

稅法二

一、單項(xiàng)選擇題

1.某非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，不能正確核算收入總額，但成本費(fèi)用總額75萬元核算是正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率為20%，則該非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。

A.10

B.15

C.18.75

D.25

【正確答案】C

【答案解析】應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用÷（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率=75÷（1-20%）×20%=18.75（萬元）

2.

某科技型中小企業(yè)2017年發(fā)生新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用200萬元，其中形成無形資產(chǎn)的部分為180萬元，計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用為20萬元。假設(shè)該無形資產(chǎn)于2017年7月開發(fā)完成并使用，按10年進(jìn)行攤銷，則該企業(yè)2017年可以稅前扣除的研發(fā)費(fèi)用金額為（ ）萬元。

A.30

B.39

C.33.5

D.50.75

【正確答案】D

【答案解析】未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的部分，可以加計(jì)扣除75%：20＋20×75%＝35（萬元），形成無形資產(chǎn)的部分可以扣除的攤銷金額：180÷10×6÷12×175%＝15.75（萬元），該研究開發(fā)費(fèi)用在2017年可以扣除的金額＝35＋15.75＝50.75（萬元）。

3.

下列關(guān)于長期待攤費(fèi)用攤銷時(shí)間的表述，不正確的是（ ）。

A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷

C.固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷

D.其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的當(dāng)月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年

【正確答案】D

【答案解析】其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

4.

根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的項(xiàng)目是（ ）。

A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.被沒收財(cái)物的損失

C.遭到颶風(fēng)襲擊的存貨毀損

D.稅收滯納金

【正確答案】C

【答案解析】自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失可以在收入總額中扣除。

5.2017

年1月1日，甲企業(yè)對(duì)某工業(yè)企業(yè)投資1800萬元，取得其40%的股權(quán)，2017年12月，甲企業(yè)全部撤回對(duì)某工業(yè)企業(yè)的投資，取得資產(chǎn)總計(jì)2600萬元，投資撤回時(shí)工業(yè)企業(yè)累計(jì)未分配利潤為1000萬元，累計(jì)盈余公積150萬元。甲企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。

A.200

B.85

C.340

D.0

【正確答案】B

【答案解析】甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股息所得＝（1000＋150）×40%＝460（萬元）
初始投資1800萬確認(rèn)為投資收回。居民企業(yè)之間的符合條件的投資收益免稅。
甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝2600－1800－460＝340（萬元）
甲企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝340×25%＝85（萬元）

6.

縣級(jí)以上人民政府將國有非貨幣性資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途，且企業(yè)已按政策規(guī)定進(jìn)行專項(xiàng)用途管理的，應(yīng)（ ）。

A.作為國家資本金處理

B.按照公允價(jià)值計(jì)算不征稅收入

C.按照政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入

D.按照公允價(jià)值計(jì)算應(yīng)稅收入

【正確答案】C

【答案解析】縣級(jí)以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。

7.

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于收入的確認(rèn)，不正確的是（ ）。

A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

B.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入

C.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

D.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

【正確答案】B

【答案解析】銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

8.

下列合同和憑證應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的是（ ）。

A.企業(yè)將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府所書立的書據(jù)

B.房屋產(chǎn)權(quán)證

C.會(huì)計(jì)咨詢合同

D.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同

【正確答案】B

【答案解析】財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府所書立的書據(jù)免予貼花；會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢合同不貼印花；企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同不屬于印花稅的應(yīng)稅范圍。

9.

下列各項(xiàng)中，不屬于稅收管轄權(quán)類型的是（ ）。

A.地域管轄權(quán)

B.居民管轄權(quán)

C.公民管轄權(quán)

D.國籍管轄權(quán)

【正確答案】D

【答案解析】根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容的不同，目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：地域管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。

10.

稅收管轄權(quán)的重疊，是國際重復(fù)征稅問題產(chǎn)生的主要原因。下列不屬于稅收管轄權(quán)重疊形式的是（ ）。

A.收入來源地管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊

B.居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊

C.收入來源地管轄權(quán)與收入來源地管轄權(quán)的重疊

D.公民管轄權(quán)與公民管轄權(quán)的重疊

【正確答案】D

【答案解析】稅收管轄權(quán)重疊的形式有：收入來源地管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊、居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊、收入來源地管轄權(quán)與收入來源地管轄權(quán)的重疊。

11.

李某2017年12月從中國境內(nèi)取得年終不含稅獎(jiǎng)金48000元，當(dāng)月工資薪金所得3000元。李某12月份應(yīng)申報(bào)繳納的個(gè)人所得稅額為（ ）元。

A.5161.11

B.8200.29

C.8135.29

D.8831.49

【正確答案】A

【答案解析】年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：
［48000-（3500-3000）］÷12＝3958.33（元），適用稅率10％，速算扣除數(shù)是105元
含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入＝［48000-105-（3500-3000）］÷（1-10％）＝52661.11（元）
52661.11÷12＝4388.43（元），適用稅率10％，速算扣除數(shù)是105元
應(yīng)納個(gè)人所得稅＝52661.11×10％-105＝5161.11（元）

12.

下列所得屬于個(gè)人所得稅減稅項(xiàng)目的是（ ）。

A.保險(xiǎn)賠款

B.個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息

C.殘疾、孤老人員和烈屬的所得

D.外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)和子女教育費(fèi)

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A、B屬于免稅項(xiàng)目；選項(xiàng)D，屬于暫免征稅項(xiàng)目。

13.

下列收入中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的是（ ）。

A.對(duì)商品營銷活動(dòng)中，企業(yè)對(duì)營銷業(yè)績突出的非雇員以工作考察的名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額作為該營銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入

B.退休后再受雇取得的收入

C.在任職單位取得董事費(fèi)收入

D.個(gè)人購買彩票取得的中獎(jiǎng)收入

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B，退休后再任職取得的收入，屬于工資薪金所得；選項(xiàng)C，在任職單位取得的董事費(fèi)收入，屬于工資薪金所得；在非任職單位取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得；選項(xiàng)D，個(gè)人購買彩票取得的中獎(jiǎng)收入屬于偶然所得。

14.

日本居民松下先生受其任職的境外公司委派，于2017年4月1日來華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華工作三個(gè)月，每月取得境外公司支付的工資40000元，日本與我國有稅收協(xié)定，取得中國體育彩票中獎(jiǎng)收入30000元。松下先生應(yīng)在中國繳納個(gè)人所得稅（ ）元。

A.6000

B.5650

C.9650

D.10250

【正確答案】A

【答案解析】在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人在我國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過90日或183日的，其取得的境內(nèi)所得境外支付部分免征個(gè)人所得稅。松下先生在我國應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×20%=6000（元）。

15.2015

年1月，大明以80萬元的價(jià)格購入一套住房，居住了兩年后，于2017年1月，無償贈(zèng)送給了自己的弟弟小明，小明取得房屋后，于2017年9月將該房屋轉(zhuǎn)讓，取得不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入120萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)8萬元（不包括增值稅和個(gè)人所得稅）。下列說法中正確的是（ ）。

A.小明無償受贈(zèng)房屋應(yīng)按照其他所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)稅

B.小明無償受贈(zèng)房屋應(yīng)繳納個(gè)人所得稅16萬元

C.小明轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)繳納的個(gè)稅為6.4萬元

D.小明轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)繳納個(gè)稅為22.4萬元

【正確答案】C

【答案解析】個(gè)人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與其兄弟姐妹、父母、子女等按照稅法規(guī)定不征收個(gè)人所得稅。受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入減除原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購置成本以及贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。
小明應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（120－80－8）×20%＝6.4（萬元）

16.2016

年1月某上市公司員工周某以1元/股的價(jià)格持有該公司的限制性股票5萬股，該股票在中國證券登記結(jié)算公司登記日收盤價(jià)為4元/股，2017年12月解禁股票3萬股，解禁當(dāng)日收盤價(jià)7元/股。周某本次解禁股票應(yīng)納稅所得額為（ ）元。

A.135000

B.147000

C.180000

D.286000

【正確答案】A

【答案解析】應(yīng)納稅所得額=（4+7）÷2×30000-50000×（30000÷50000）=135000（元）

17.

下列關(guān)于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得政策的表述中，不正確的是（ ）。

A.對(duì)進(jìn)入各類市場(chǎng)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)民取得的所得暫不征收個(gè)人所得稅

B.個(gè)體工商戶從事種植業(yè)和餐飲業(yè)，對(duì)于兩個(gè)行業(yè)的所得不能單獨(dú)核算的，應(yīng)就其全部所得計(jì)征個(gè)人所得稅

C.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先稅后分”原則

D.單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的政策繳納個(gè)稅

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)C應(yīng)該采取先分后稅的原則。

18.

某高校王教授和李教授兩人合作出版了一部專著，一次取得稿酬20000元，王教授分得17000元稿酬，李教授分得3000元稿酬，則兩人共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅為（ ）元。

A.3160

B.2212

C.2240

D.3200

【正確答案】B

【答案解析】兩人共同取得同一項(xiàng)目收入的，應(yīng)實(shí)行“先分、后扣、再稅”的辦法。合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝17000×（1－20％）×20％×（1－30％）＋（3000－800）×20％×（1－30％）＝2212（元）。

19.

根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列合同不屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”的是（ ）。

A.專有技術(shù)使用權(quán)合同

B.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

C.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D.土地使用權(quán)出讓合同

【正確答案】B

【答案解析】我國印花稅稅目中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項(xiàng)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)。另外，土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同也按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。選項(xiàng)B，非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同按“技術(shù)合同”計(jì)征印花稅。

20.

國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)是（ ）。

A.跨境貿(mào)易和投資等活動(dòng)的出現(xiàn)

B.不同國家之間稅收合作的需要

C.兩個(gè)和兩個(gè)以上國家都對(duì)跨境交易征稅的結(jié)果

D.國家間對(duì)商品服務(wù)、所得和財(cái)產(chǎn)課稅的制度差異

【正確答案】D

【答案解析】國家間對(duì)商品服務(wù)、所得、財(cái)產(chǎn)課稅的制度差異是國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)。

21.

下列收入中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入是（ ）。

A.事業(yè)單位收到的財(cái)政撥款收入

B.外貿(mào)企業(yè)收到的出口退稅款收入

C.企業(yè)取得的國債利息收入

D.企業(yè)收到地方政府未規(guī)定專項(xiàng)用途的稅收返還款收入

【正確答案】A

【答案解析】收入總額中的下列收入為不征稅收入：（一）財(cái)政撥款，是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金；（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

22.

個(gè)人取得的下列所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的是（ ）。

A.雜志社財(cái)務(wù)人員在本單位的報(bào)刊上發(fā)表作品取得的所得

B.因公務(wù)用車制度改革個(gè)人以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式取得的所得

C.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得

D.股東取得股份制公司為其購買并登記在該股東名下的小轎車

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)按照“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C、D，均應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

23.

下列選項(xiàng)中，不屬于印花稅的特點(diǎn)的是（ ）。

A.兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)

B.征稅范圍廣

C.稅率低、稅負(fù)輕

D.由扣繳義務(wù)人代扣代繳

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D，印花稅是由納稅人自行完成納稅義務(wù)的。

24.2017

年境內(nèi)某公司實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，接受貨幣性捐贈(zèng)收入120萬元，接受一臺(tái)固定資產(chǎn)的捐贈(zèng)（市場(chǎng)同類價(jià)格100萬元），取得國債利息收入50萬元。2017年該公司的企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入為（ ）萬元。

A.2100

B.2120

C.2220

D.2270

【正確答案】C

【答案解析】接受捐贈(zèng)收入包含貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)的捐贈(zèng)收入；國債利息收入屬于企業(yè)所得稅的免稅收入。故2017年該公司的企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入＝2000＋100＋120＝2220（萬元）。

25.

甲、乙兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)。2017年1月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬元，期限一年，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8%結(jié)算利息，乙企業(yè)無其他關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。乙企業(yè)注冊(cè)資本為200萬元，假設(shè)每月所有者權(quán)益構(gòu)成均為：實(shí)收資本200萬元，資本公積100萬元，未分配利潤－50萬元。2017年乙企業(yè)不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為（ ）萬元。

A.240

B.192

C.48

D.0

【正確答案】B

【答案解析】實(shí)際支付的關(guān)聯(lián)方利息＝3000×8%＝240（萬元）；關(guān)聯(lián)債資比例＝年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和÷年度各月平均權(quán)益投資之和＝（3000×12）÷（300×12）＝10；不得扣除利息支出＝年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1－標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例）＝240×（1－2÷10）＝192（萬元）。

26.

中國公民劉某，2017年由甲公司派往乙公司進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，甲公司向劉某支付工資2000元/月，乙公司向劉某支付工資6500元/月，劉某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。

A.195

B.295

C.445

D.290

【正確答案】C

【答案解析】劉某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（2000＋6500－3500）×20%－555＝445（元）

27.

下列關(guān)于國際稅收的表述中，不正確的是（ ）。

A.國際稅收是指對(duì)在兩個(gè)或兩個(gè)以上國家之間開展跨境交易行為征稅的一系列稅收法律規(guī)范的總稱

B.國家間對(duì)商品服務(wù)、所得、財(cái)產(chǎn)課稅的制度差異是國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)

C.國際稅收的實(shí)質(zhì)是國家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系

D.國際稅收的基本原則分為單一課稅原則和受益原則兩類

【正確答案】D

【答案解析】國際稅收的基本原則包括單一課稅原則、受益原則和國際稅收中性原則。

28.

下列關(guān)于耕地占用稅的說法中，正確的是（ ）。

A.占用菜地開發(fā)花圃屬于耕地占用稅征稅范圍

B.集體土地不屬于耕地占用稅征稅范圍

C.占用食品加工廠用地屬于耕地占用稅征稅范圍

D.占用魚塘建房屬于耕地占用稅征稅范圍

【正確答案】D

【答案解析】耕地占用稅的征稅范圍是納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地。

29.

某農(nóng)民有一處花圃，占地1300平方米，2017年3月將其中的1200平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅。該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)民應(yīng)繳納的耕地占用稅為（ ）元。

A.1250

B.3750

C.2500

D.15000

【正確答案】A

【答案解析】占用花圃改造為果園不用繳納耕地占用稅；農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅＝100×25×50%＝1250（元）。

30.

下列說法中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的是（ ）。

A.在建制鎮(zhèn)使用土地的個(gè)人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人

B.土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定納稅人

C.納稅人尚未核發(fā)土地使用證書的，暫不納稅，核發(fā)土地使用證后再補(bǔ)繳稅款

D.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)可以適當(dāng)提高

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；選項(xiàng)C，納稅人尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整；選項(xiàng)D，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。

31.

某生產(chǎn)企業(yè)占地8000平方米，將其中占地100平方米的房產(chǎn)無償提供給某事業(yè)單位使用，另與該事業(yè)單位共同使用一塊土地，建筑物占用土地面積10000平方米，生產(chǎn)企業(yè)和事業(yè)單位的建筑物使用比例為1:1，則該企業(yè)每年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）元。（城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米10元）

A.132000

B.110000

C.129000

D.128000

【正確答案】C

【答案解析】免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)每年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（8000－100）×10+10000×1÷2×10=129000（元）。

32.

國有、集體企業(yè)整體出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照《勞動(dòng)法》等國家有關(guān)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于（ ）年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

A.3

B.5

C.6

D.2

【正確答案】A

【答案解析】國有、集體企業(yè)整體出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照《勞動(dòng)法》等國家有關(guān)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

33.

居民乙因拖欠居民甲200萬元款項(xiàng)無力償還，2017年10月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價(jià)款40萬元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%。下列表述中正確的是（ ）。

A.居民甲應(yīng)繳納契稅1萬元

B.居民乙應(yīng)繳納契稅1萬元

C.居民甲應(yīng)繳納契稅12萬元

D.居民乙應(yīng)繳納契稅10萬元

【正確答案】C

【答案解析】居民甲應(yīng)繳納的契稅=（200+40）×5%=12（萬元）

34.

某海運(yùn)公司2017年初擁有機(jī)動(dòng)船20艘，凈噸位均為1500噸；擁有拖船3艘，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率500千瓦。當(dāng)年7月新購置機(jī)動(dòng)船5艘，當(dāng)月已經(jīng)交付使用，每艘凈噸位1800噸。機(jī)動(dòng)船適用稅額為：凈噸位201～2000噸的，每噸4元。該公司本年度應(yīng)繳納的車船稅為（ ）元。

A.139500

B.114000

C.140010

D.142500

【正確答案】C

【答案解析】應(yīng)納車船稅=20×1500×4＋3×500×0.67×4×50%＋5×1800×4÷12×6=140010（元）

35.2017

年4月，市區(qū)某企業(yè)將其獨(dú)立地下停車場(chǎng)和另一獨(dú)立的地下建筑物改為地下生產(chǎn)車間，停車場(chǎng)原值200萬元，地下建筑物原值400萬元，該企業(yè)所在省財(cái)政和地方稅務(wù)部門確定地下建筑物的房產(chǎn)原價(jià)的折算比例為50%，房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)以上兩處地下建筑物2017年4月至12月份應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）萬元。

A.1.95

B.1.25

C.2.26

D.1.89

【正確答案】D

【答案解析】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（200＋400）×50%×（1－30%）×1.2%×9÷12＝1.89（萬元）

36.

下列應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的是（ ）。

A.學(xué)校招待所使用的房產(chǎn)

B.公安機(jī)關(guān)辦公用房

C.宗教寺廟自用的房產(chǎn)

D.農(nóng)村廠房

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)A，學(xué)校招待所屬于經(jīng)營用房，應(yīng)該照章繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B，國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)C，免征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D，房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，為減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。

37.

下列各項(xiàng)，應(yīng)作為融資租賃房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的是（ ）。

A.房產(chǎn)原值

B.房產(chǎn)余值

C.房產(chǎn)租金

D.市場(chǎng)價(jià)格

【正確答案】B

【答案解析】融資租賃房屋的房產(chǎn)稅以房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)。

38.

在交通運(yùn)輸部直屬海事管理機(jī)構(gòu)登記的應(yīng)稅船舶，其車船稅由船籍港所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)委托（ ）代征。

A.國家稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.地方稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.地方人民政府

D.當(dāng)?shù)睾Ｊ鹿芾頇C(jī)構(gòu)

【正確答案】D

【答案解析】在交通運(yùn)輸部直屬海事管理機(jī)構(gòu)登記的應(yīng)稅船舶，其車船稅由船籍港所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)委托當(dāng)?shù)睾Ｊ鹿芾頇C(jī)構(gòu)代征。

39.

下列不符合船舶噸稅征收管理規(guī)定的是（ ）。

A.船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收

B.船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日

C.應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，不再繳納船舶噸稅

D.未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)C，應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳船舶噸稅。

40.

下列各項(xiàng)中，屬于船舶噸稅計(jì)稅依據(jù)的是（ ）。

A.船舶凈噸位

B.船舶數(shù)量

C.整備質(zhì)量

D.船舶長度

【正確答案】A

【答案解析】船舶噸稅的計(jì)稅依據(jù)是船舶凈噸位。

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于資本弱化管理的表述中，正確的有（ ）。

A.標(biāo)準(zhǔn)比例區(qū)分金融企業(yè)和其他企業(yè)，分別為5：1和2：1

B.不得扣除利息支出＝年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1－標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例）

C.關(guān)聯(lián)債權(quán)投資包括關(guān)聯(lián)方以各種形式提供擔(dān)保的債權(quán)性投資

D.如果實(shí)收資本（股本）與資本公積之和大于實(shí)收資本（股本）金額，則權(quán)益投資為實(shí)收資本（股本)金額

E.“實(shí)際支付利息”是指企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的利息

【正確答案】ABCE

【答案解析】選項(xiàng)C，如果實(shí)收資本（股本）與資本公積之和小于實(shí)收資本（股本）金額，則權(quán)益投資為實(shí)收資本（股本）金額。

2.

下列關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理的說法中正確的有（ ）。

A.代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商登記證件（或有關(guān)部門批準(zhǔn)）之日起30日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記

B.代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅

C.代表機(jī)構(gòu)發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額

D.代表機(jī)構(gòu)的核定利潤率不應(yīng)低于20%

E.代表機(jī)構(gòu)的利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額

【正確答案】ABCE

【答案解析】代表機(jī)構(gòu)的核定利潤率不應(yīng)低于15%。

3.

下列關(guān)于資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊的規(guī)定中，錯(cuò)誤的有（ ）。

A.企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，最短可按3年進(jìn)行折舊或攤銷

B.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備的折舊年限，經(jīng)批準(zhǔn)最短可為3年

C.租入固定資產(chǎn)的改建支出要計(jì)入固定資產(chǎn)的成本中通過折舊扣除

D.飛機(jī)、火車的最低折舊年限為10年

E.電子設(shè)備的折舊年限為不得低于5年

【正確答案】ACE

【答案解析】選項(xiàng)A，企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，最短可按2年進(jìn)行折舊或攤銷；選項(xiàng)C，租入固定資產(chǎn)的改建支出作為長期待攤費(fèi)用分期攤銷；選項(xiàng)E，電子設(shè)備的折舊年限為不得短于3年。

4.

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅的有（ ）。

A.國債利息收入

B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

C.違約金收入

D.確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)

E.非營利組織接受其他單位捐贈(zèng)的收入

【正確答案】CD

【答案解析】國債利息收入和非營利組織接受其他單位捐贈(zèng)的收入屬于免稅收入；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)屬于不征稅收入；違約金收入和確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入中的其他收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

5.

下列選項(xiàng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（ ）。

A.非金融企業(yè)讓渡資金使用權(quán)的收入

B.因債權(quán)人原因確定無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

C.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入

D.將外購貨物用于職工福利

E.將外購應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項(xiàng)A，非金融企業(yè)讓渡資金使用權(quán)的收入，相當(dāng)于利息收入，應(yīng)作收入處理；選項(xiàng)B，因債權(quán)人原因確定無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，屬于其他收入；選項(xiàng)C，企業(yè)資產(chǎn)溢余收入，也屬于其他收入；選項(xiàng)D，將外購貨物用于職工福利，屬于視同銷售貨物；選項(xiàng)E，將外購應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品屬于將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品，不繳納企業(yè)所得稅。

6.

根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中不正確的有（ ）。

A.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅

B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用稅

C.公路線路、鐵路線路占用耕地減半征收耕地占用稅

D.免征耕地占用稅后，改變?cè)嫉赜猛静辉賹儆诿庹髑樾蔚膽?yīng)補(bǔ)繳耕地占用稅

E.未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)天

【正確答案】BC

【答案解析】選項(xiàng)B，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；選項(xiàng)C，鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

7.

下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中，正確的有（ ）。

A.購置新建商品房，自簽訂房屋銷售合同的次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.以出讓方式取得土地使用權(quán)，應(yīng)由受讓方從合同約定的交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.購置存量房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書的次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅

E.通過拍賣方式取得建設(shè)用地（不屬新征用耕地），應(yīng)從合同約定的交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【正確答案】BCDE

【答案解析】選項(xiàng)A，購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

8.

下列項(xiàng)目中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。

A.企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地

B.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的鐵路專用線、公路等用地

C.按規(guī)定繳納耕地占用稅，且征用未滿一年的用地

D.鹽場(chǎng)的鹽灘用地

E.港口的碼頭用地

【正確答案】ACDE

【答案解析】選項(xiàng)B，企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的鐵路專用線、公路等用地均征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

9.

下列關(guān)于契稅規(guī)定的表述中，正確的有（ ）。

A.第一次購買住房的個(gè)人應(yīng)免征契稅

B.契稅由承受人納稅，即買方納稅

C.承受荒山、荒灘土地使用權(quán)的，免征契稅

D.契稅的納稅人也包括國有經(jīng)濟(jì)單位

E.高校購買的用于教學(xué)的房屋，免征契稅

【正確答案】BDE

【答案解析】城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅；承受荒山、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

10.

下列車船中，需要計(jì)算繳納車船稅的有（ ）。

A.拖船

B.養(yǎng)殖漁船

C.燃料電池汽車

D.插電式混合動(dòng)力汽車

E.游艇

【正確答案】AE

【答案解析】選項(xiàng)B，養(yǎng)殖漁船免征車船稅；選項(xiàng)C、D，燃料電池汽車、插電式混合動(dòng)力汽車免征車船稅。

11.

根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。

A.基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚和辦公室、食堂等臨時(shí)性房屋一律免征房產(chǎn)稅

B.經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，可免征房產(chǎn)稅

C.自2004年8月1日起，對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅，此前已征稅款不予退還

D.個(gè)人擁有的非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

E.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅

【正確答案】CDE

【答案解析】選項(xiàng)A，基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚和辦公室、食堂等臨時(shí)性房屋在施工期間一律免征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

12.

下列項(xiàng)目中，符合印花稅相關(guān)規(guī)定的有（ ）。

A.建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包額減去分包額后的金額

B.倉儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉儲(chǔ)保管的費(fèi)用

C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)是書據(jù)中所載的金額

D.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為運(yùn)輸費(fèi)的金額，同時(shí)包含裝卸費(fèi)

E.資金賬簿的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額

【正確答案】BCE

【答案解析】選項(xiàng)A，建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用；選項(xiàng)D，不包含裝卸費(fèi)。

13.

國際上判定一個(gè)公司是否屬于一國法人居民的判定標(biāo)準(zhǔn)包括（ ）。

A.注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)

B.總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

C.控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)

D.居住標(biāo)準(zhǔn)

E.機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)

【正確答案】ABC

【答案解析】法人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)包括：注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)與控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn)、總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)、控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)和主要營業(yè)活動(dòng)所在地標(biāo)準(zhǔn)；居住標(biāo)準(zhǔn)屬于自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)。

14.

下列選項(xiàng)中，屬于稅法規(guī)定允許抵免的情形有（ ）。

A.居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得

B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得

C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得

D.非居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得

E.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得的發(fā)生在中國境外的應(yīng)稅所得

【正確答案】AC

【答案解析】稅法規(guī)定允許抵免的兩種情況:
（1）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得。
（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

15.

下列各項(xiàng)所得適用超額累進(jìn)稅率形式的有（ ）。

A.工資薪金所得

B.股息所得

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

E.偶然所得

【正確答案】AD

【答案解析】股息所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得適用20％的比例稅率，其余兩項(xiàng)采用的是超額累進(jìn)稅率。

16.

根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定正確的有（ ）。

A.律師事務(wù)所支付給雇員包括投資者的所得，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

B.作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定比例對(duì)收入分成，律師事務(wù)所不承擔(dān)辦理案件支持的費(fèi)用的，律師當(dāng)月分成收入扣除費(fèi)用余額與工資合并，按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅

C.兼職律師從律師事務(wù)所取得工資按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅

D.律師以個(gè)人名義再聘請(qǐng)其他人員為其工作而支付的報(bào)酬，該律師應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”代扣代繳個(gè)人所得稅

E.律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得的法律顧問費(fèi)或其他酬金，應(yīng)并入其從律師事務(wù)所取得的其他收入，按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

【正確答案】BDE

【答案解析】選項(xiàng)A，不包括投資者的工資，投資者的工資按個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，兼職律師從律師事務(wù)所取得工資，按工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅。

17.

下列所得中，應(yīng)按“偶然所得”征收個(gè)人所得稅的有（ ）。

A.銀行以超過中國人民銀行規(guī)定的存款利率和保值貼補(bǔ)率計(jì)算的利息額支付給儲(chǔ)戶的部分

B.參加有獎(jiǎng)銷售所得獎(jiǎng)金

C.退休后再受雇取得的收入

D.購買福利彩票所得獎(jiǎng)金

E.個(gè)人處置打包債權(quán)取得的收入

【正確答案】BD

【答案解析】銀行以超過中國人民銀行規(guī)定的存款利率和保值貼補(bǔ)率計(jì)算的利息額支付給儲(chǔ)戶的部分，按“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；退休后再任職受雇取得的收入，屬于“工資薪金所得”；個(gè)人處置打包債權(quán)取得的收入，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

18.

下列情形，納稅人必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有（ ）。

A.年所得15萬元的納稅人

B.從美國取得所得的納稅人

C.在中國境內(nèi)兩處以上取得特許權(quán)使用費(fèi)所得的

D.取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的

E.外籍人士在中國境內(nèi)取得稿酬所得的

【正確答案】ABD

【答案解析】選項(xiàng)C、E，由支付所得的單位代扣代繳個(gè)人所得稅；從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，需要自行申報(bào)納稅。

19.

下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（ ）。

A.職工以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的股息、紅利

B.合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買住房

C.股份有限公司的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買汽車

D.單位經(jīng)批準(zhǔn)向個(gè)人集資，個(gè)人取得的集資利息

E.個(gè)人利用業(yè)余時(shí)間寫作并在報(bào)刊雜志上發(fā)表獲得的稿酬

【正確答案】ACD

【答案解析】選項(xiàng)B，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目征稅；選項(xiàng)E，按照“稿酬所得”項(xiàng)目征稅。

20.

根據(jù)《船舶噸稅法》的規(guī)定，應(yīng)稅船舶到達(dá)港口前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)并辦結(jié)出入境手續(xù)的，應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供與其依法履行噸稅繳納義務(wù)相適應(yīng)的擔(dān)保，下列財(cái)產(chǎn)、權(quán)利可以用于擔(dān)保的是（ ）。

A.債券

B.存單

C.支票

D.人民幣外的可自由兌換貨幣

E.海關(guān)依法認(rèn)可的其他財(cái)產(chǎn)、權(quán)利

【正確答案】ABCE

【答案解析】選項(xiàng)D，人民幣、可自由兌換貨幣可以用于擔(dān)保。

三、計(jì)算題

1.位于市區(qū)的A有限責(zé)任公司2017年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）年初，無償使用B股份有限公司的一處閑置房產(chǎn)作為生產(chǎn)經(jīng)營用房，該房產(chǎn)計(jì)稅余值為610萬元，市場(chǎng)價(jià)值700萬元；同類房產(chǎn)市場(chǎng)租賃費(fèi)為每年20萬元。
（2）4月1日，購入乘用車10輛，其中其他混合動(dòng)力汽車3輛，每輛汽車價(jià)格是18萬元，當(dāng)月辦理登記取得車輛行駛證，當(dāng)?shù)卣?guī)定的乘用車車船稅年稅額是每輛960元。
（3）5月1日因?yàn)閿U(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，廠房實(shí)際入賬價(jià)值是520萬元，實(shí)際占地1400平方米，房產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書上確認(rèn)的土地面積為1300平方米。
（4）6月1日在郊區(qū)新設(shè)立一家分支機(jī)構(gòu)，共計(jì)占用耕地1500平方米，其中500平方米用于修建幼兒園。
已知：該企業(yè)所在地政府規(guī)定，房產(chǎn)余值的扣除比例是20%，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額每平方米4元，耕地占用稅每平方米20元。
根據(jù)以上資料，回答下列問題：

（1）該企業(yè)2017年應(yīng)代繳或繳納的房產(chǎn)稅共計(jì)（ ）萬元。

A.7.39

B.12.31

C.10.65

D.10.85

【正確答案】C

【答案解析】納稅單位無租使用納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人按房產(chǎn)余值代為繳納房產(chǎn)稅。業(yè)務(wù)一應(yīng)代B企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅＝610×1.2%＝7.32（萬元）；業(yè)務(wù)三A企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝520×（1－20%）×1.2%×8÷12＝3.33（萬元）。所以該企業(yè)共計(jì)繳納的房產(chǎn)稅＝7.32＋3.33＝10.65（萬元）。

（2）該企業(yè)2017年應(yīng)繳納的車船稅是（ ）元。

A.8160

B.8640

C.6120

D.6747

【正確答案】C

【答案解析】其他混合動(dòng)力汽車按照同類車輛適用稅額減半征稅。
應(yīng)繳納的車船稅＝[（10－3）×960＋3×960×50%]×9÷12＝6120（元）

（3）該企業(yè)2017年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是（ ）元。

A.3733.33

B.3466.67

C.5200

D.3033.33

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)實(shí)際占用的土地面積，以房產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書上確認(rèn)的土地為準(zhǔn)。
應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝1300×4×8÷12＝3466.67（元）

（4）該企業(yè)2017年應(yīng)繳納的耕地占用稅是（ ）元。

A.20000

B.30000

C.15000

D.10000

【正確答案】A

【答案解析】幼兒園占用耕地，免征耕地占用稅，應(yīng)繳納的耕地占用稅＝（1500－500）×20＝20000（元）。

2.

我國境內(nèi)A企業(yè)2016年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為300萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在甲、乙兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)（我國與甲、乙兩國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），在甲國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，甲國稅率為20%；在乙國的分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元，乙國稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)在甲、乙兩國所得按我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按甲、乙兩國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)在甲、乙兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業(yè)所得稅。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）A企業(yè)2017年按我國稅法計(jì)算的境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額為（）萬元。

A.95

B.90

C.76

D.85

【正確答案】A

【答案解析】該企業(yè)按我國稅法計(jì)算的境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額＝（300＋50＋30）×25%＝95（萬元）

（2）甲國的抵免限額為（）萬元。

A.12

B.10.5

C.12.5

D.11.85

【正確答案】C

【答案解析】某國（地區(qū)）所得稅抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得額總額
甲國抵免限額＝95×[50÷（300＋50＋30）]＝12.5（萬元）

（3）乙國的抵免限額為（）萬元。

A.7.50

B.7.11

C.6.71

D.6.00

【正確答案】A

【答案解析】乙國抵免限額＝95×[30÷（300＋50＋30）]＝7.5（萬元）

（4）A企業(yè)2017年度匯總時(shí)在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.75.50

B.77.50

C.76.00

D.67.50

【正確答案】B

【答案解析】在甲國繳納的所得稅為10萬元，低于抵免限額12.5萬元，可全額扣除。
在乙國繳納的所得稅為9萬元，高于抵免限額7.5萬元，其超過抵免限額的部分1.5萬元當(dāng)年不能扣除。
匯總時(shí)在我國應(yīng)繳納的所得稅＝95－10－7.5＝77.5（萬元）

四、綜合分析題

1.位于市區(qū)的某制藥公司由外商持股75%且為增值稅一般納稅人，該公司2017年主營業(yè)務(wù)收入5500萬元，其他業(yè)務(wù)收入400萬元，營業(yè)外收入300萬元，主營業(yè)務(wù)成本2800萬元，其他業(yè)務(wù)成本300萬元，營業(yè)外支出210萬元，稅金及附加420萬元，管理費(fèi)用550萬元，銷售費(fèi)用900萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬元，投資收益120萬元。
當(dāng)年發(fā)生的其中部分具體業(yè)務(wù)如下：
（1）向境外股東企業(yè)支付全年技術(shù)咨詢指導(dǎo)費(fèi)120萬元。境外股東企業(yè)常年派遣指導(dǎo)專員駐本公司并對(duì)其工作成果承擔(dān)全部責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其業(yè)績進(jìn)行考核評(píng)估。
（2）實(shí)際發(fā)放職工工資1200萬元（其中殘疾人員工資40萬元），發(fā)生職工福利費(fèi)支出180萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)25萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)未扣除額為5萬元。另為投資者支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10萬元。
（3）發(fā)生廣告費(fèi)支出800萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬元。
（4）從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目研究開發(fā)活動(dòng)，對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出100萬元且未形成無形資產(chǎn)。
（5）對(duì)外捐贈(zèng)貨幣資金140萬元（通過縣級(jí)政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)120萬元，直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬元）。
（6）為治理污水排放，當(dāng)年購置污水處理設(shè)備并投入使用，設(shè)備購置價(jià)為300萬元（含增值稅且已作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣）。處理公共污水，當(dāng)年取得收入20萬元，相應(yīng)的成本費(fèi)用支出為12萬元。
（7）撤回對(duì)某公司的股權(quán)投資取得100萬元，其中含原投資成本60萬元，相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分10萬元。
（其他相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)；因境外股東企業(yè)在中國境內(nèi)會(huì)計(jì)賬簿不健全，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定技術(shù)咨詢指導(dǎo)勞務(wù)的利潤率為20%且指定該制藥公司為其稅款扣繳義務(wù)人；購進(jìn)的污水處理設(shè)備為《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備。）
根據(jù)上述資料，計(jì)算回答以下問題：

（1）2017年度該制藥公司應(yīng)當(dāng)扣繳的企業(yè)所得稅（ ）萬元。

A.6

B.2.4

C.5.66

D.2.26

【正確答案】C

【答案解析】該制藥公司應(yīng)當(dāng)扣繳企業(yè)所得稅＝120÷（1＋6%）×20%×25%＝5.66（萬元）

（2）計(jì)算2017年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（ ）萬元。

A.8

B.12

C.13

D.18

【正確答案】A

【答案解析】可以扣除的福利費(fèi)限額＝1200×14%＝168（萬元）
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝180－168＝12（萬元）
可以扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額＝1200×2%＝24（萬元）
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝25－24＝1（萬元）
可以扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)限額＝1200×2.5%＝30（萬元）
職工教育經(jīng)費(fèi)支出可全額扣除，并可扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的扣除額5萬元
應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬元
共計(jì)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=12+1-5=8（萬元）

（3）下列關(guān)于調(diào)整事項(xiàng)的說法，正確的有（ ）。

A.非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元可以據(jù)實(shí)扣除

B.處理公共污水所得可以享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

C.撤回投資確認(rèn)投資轉(zhuǎn)讓所得30萬元

D.撤回投資納稅調(diào)減的金額為30萬元

E.以上答案均不對(duì)

【正確答案】BC

【答案解析】選項(xiàng)A，不可以扣除；選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓所得=100－60－10=30（萬元）

（4）計(jì)算2017年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)支出可據(jù)實(shí)扣除的有（ ）。

A.廣告費(fèi)

B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C.對(duì)外捐贈(zèng)

D.商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

E.新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)

【正確答案】AE

【答案解析】計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除的基數(shù)＝5500＋400＝5900（萬元）
可以扣除的廣告費(fèi)限額＝5900×30%＝1770（萬元）
當(dāng)年發(fā)生的800萬元廣告費(fèi)無需作納稅調(diào)增，但非廣告性質(zhì)的贊助支出不能在稅前扣除。
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元
可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額1＝5900×5‰＝29.5（萬元）
可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額2＝60×60%＝36（萬元）
扣除限額29.5萬元
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝60－29.5＝30.5（萬元）
捐贈(zèng)中直接捐贈(zèng)不能扣除，所以選項(xiàng)C不正確；選項(xiàng)D，為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不能稅前扣除。

（5）2017年度該公司應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。

A.553.25

B.975.30

C.574.25

D.592.25

【正確答案】B

【答案解析】會(huì)計(jì)利潤＝5500＋400＋300－2800－300－210－420－550－900－180＋120＝960（萬元）
應(yīng)納稅所得額＝960－40＋12＋1－5＋10＋50＋30.5－50＋4.8＋20－8－10＝975.3（萬元）

（6）2017年該公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。

A.277.99

B.218.19

C.183.84

D.288.84

【正確答案】B

【答案解析】應(yīng)納所得稅額＝975.3×25%－300÷（1＋17%）×10%＝218.19（萬元）

2.

中國公民王某就職于國內(nèi)A上市公司，2017年收入情況如下：
（1）1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價(jià)出租，每月收取不含稅租金4000元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費(fèi)用900元，已取得合法有效的支出憑證。
（2）在國內(nèi)另一家公司擔(dān)任獨(dú)立董事，3月份取得該公司支付的上年度獨(dú)立董事津貼35000元。
（3）4月份取得上年度一次性獎(jiǎng)金36000元，王某當(dāng)月的工資為4500元。
（4）6月份與一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定從6月起每周六為該培訓(xùn)中心授課1次，每次報(bào)酬為1200元。6月份為培訓(xùn)中心授課4次。
（5）7月份轉(zhuǎn)讓國內(nèi)C上市公司股票，取得凈所得15320.60元，同月轉(zhuǎn)讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣180000元，在境外未繳納稅款。
（6）8月份開始被A上市公司派遣到所屬的某外商投資企業(yè)工作，合同期內(nèi)作為該外商投資企業(yè)雇員，每月從該外商投資企業(yè)取得薪金18000元，同時(shí)每月取得派遣公司發(fā)給的工資4500元。
（7）A上市公司于2017年11月與王某簽訂了解除勞動(dòng)關(guān)系協(xié)議，A上市公司一次性支付已在本公司任職8年的王某經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金115000元（A上市公司所在地上年職工平均工資25000元）。
已知：在計(jì)算稅額的時(shí)候不考慮相關(guān)的稅費(fèi)。
要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。

（1）王某1月出租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）元。

A.240

B.700

C.640

D.1280

【正確答案】A

【答案解析】應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（4000－800－800）×10%＝240（元）

（2）王某3月取得的獨(dú)立董事津貼應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）元。

A.7000

B.5600

C.6400

D.6000

【正確答案】C

【答案解析】獨(dú)立董事費(fèi)按照勞務(wù)報(bào)酬繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅所得額超過20000元的加成計(jì)征即應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝35000×（1－20%）×30%－2000＝6400（元）。

（3）計(jì)算培訓(xùn)中心6月支付王某授課費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅為（ ）元。

A.320

B.768

C.700

D.500

【正確答案】B

【答案解析】屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅＝1200×4×（1－20%）×20%＝768（元）。

（4）王某7月轉(zhuǎn)讓股票應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）元。

A.39064.12

B.0

C.3064.12

D.36000

【正確答案】D

【答案解析】轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得暫不征收個(gè)人所得稅，轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票所得按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝180000×20%＝36000（元）。

（5）王某8月從外資企業(yè)取得收入時(shí)應(yīng)由外資企業(yè)扣繳的個(gè)人所得稅為（ ）元。

A.4120

B.2620

C.3745

D.4125

【正確答案】B

【答案解析】雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用。勞務(wù)派遣公司在計(jì)算個(gè)人所得稅的時(shí)候不扣除相關(guān)的費(fèi)用，所以從外資企業(yè)取得收入時(shí)應(yīng)由外資企業(yè)扣繳的個(gè)人所得稅＝（18000－3500）×25%－1005＝2620（元）。

（6）該公司11月支付王某一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅（ ）元。

A.800

B.600

C.620

D.360

【正確答案】D

【答案解析】超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償金＝115000－25000×3＝40000（元），40000÷8－3500＝1500（元），適用3%的稅率。應(yīng)納個(gè)人所得稅＝1500×3%×8＝360（元）。