2018稅務(wù)師考試《稅法二》考點(diǎn)速記（8月）

稅法一

稅法二

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

涉稅服務(wù)相關(guān)法律

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)

　　為了幫助參加2018年稅務(wù)師考試的學(xué)員更好的復(fù)習(xí)備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家為大家整理了稅務(wù)師考試《稅法二》的快速問(wèn)答，以幫助考生們有效利用碎片時(shí)間進(jìn)行稅務(wù)師考點(diǎn)記憶。以下為8月份《稅法二》科目的考點(diǎn)速記。

　　1.國(guó)際稅收中，如何理解常設(shè)機(jī)構(gòu)？

　　所謂常設(shè)機(jī)構(gòu)，是指企業(yè)在一國(guó)境內(nèi)進(jìn)行全部或部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。機(jī)構(gòu)的構(gòu)成條件：一是要有一個(gè)營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，如房屋、場(chǎng)地、機(jī)器設(shè)備、倉(cāng)庫(kù)、攤位等，這種場(chǎng)所并沒(méi)有任何規(guī)模上的范圍限制；也不論是其自有的還是租賃的。二是這一場(chǎng)所必須是固定的，即有確定的地理位置，并且有一定的永久性。

　　常設(shè)機(jī)構(gòu)的范圍一般包括：管理場(chǎng)所、分支機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠、車間、礦場(chǎng)、油井、氣井、采石場(chǎng)、建筑工地等。

　　2.國(guó)際稅收中，直接抵免和間接抵免如何理解？

　　直接抵免是指企業(yè)直接作為納稅人就其境外所得在境外繳納的所得稅額在我國(guó)應(yīng)納稅額中抵免；

　　間接抵免是指境外企業(yè)就分配股息前的利潤(rùn)繳納的外國(guó)所得稅額中由我國(guó)居民企業(yè)就該項(xiàng)分得的股息性質(zhì)的所得間接負(fù)擔(dān)的部分，在我國(guó)的應(yīng)納稅額中抵免。

　　3.國(guó)際稅收的原則和國(guó)際稅法的原則有什么區(qū)別？

　　國(guó)際稅收的基本原則分為三個(gè)方面，即單一課稅原則、受益原則和國(guó)際稅收中性原則。

　　國(guó)際稅法的原則分為四個(gè)方面，即優(yōu)先征稅原則、獨(dú)占征稅原則、稅收分享原則和無(wú)差異原則。

　　4.加工承攬合同應(yīng)如何計(jì)算印花稅？需要看哪方提供原材料么？

　　受托方提供原材料，合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，分別按“加工承攬合同”“購(gòu)銷合同”計(jì)稅；合同中未分別記載的應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅。

　　委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)依照加工承攬合同計(jì)稅貼花；對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。“

　　5.印花稅中，哪些情況是從量計(jì)征印花稅？

　　印花稅中從量計(jì)征的情況有兩種：

　　（1）政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。

　?。?）營(yíng)業(yè)賬簿中除記載資金賬簿以外的其他賬簿。

　　這兩種情況都是按照每本5元來(lái)貼花的。

　　6.合同在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的，如何計(jì)算印花稅？

　　合同在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。

　　7.無(wú)租使用和免收租金如何理解？需要繳納房產(chǎn)稅么？

　　無(wú)租使用是使用期間一直不收租金，免收租金是指租賃期的一段時(shí)間內(nèi)不收租金；無(wú)租使用是使用方白白使用，占便宜了，所以由使用人交稅。

　　免收租金是出租方的一種方法，以一段時(shí)間內(nèi)不收租金吸引顧客，所以由產(chǎn)權(quán)人交稅。不論無(wú)租使用還是免租期，均是按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)的。

　　8.以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，如何計(jì)算房產(chǎn)稅？

　　對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，由被投資方按房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；

　　對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，由出租方按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。“

　　9.以房產(chǎn)抵債，契稅的計(jì)稅依據(jù)如何確定？

　　對(duì)于以房產(chǎn)抵償債務(wù)的，契稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)抵債的金額。也就是雙方約定房產(chǎn)可以抵償多少債務(wù)，就以該金額為計(jì)稅依據(jù)。

　　10.對(duì)于以房換房的，交換雙方是否都要繳納契稅？以換出的房產(chǎn)公允價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)么？

　　土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)值相等的，不繳納契稅；交換價(jià)值不等，由支付差價(jià)的一方按差價(jià)繳納契稅。

　    溫馨提醒：

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