2017年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十四）

2017年注冊會計師考試已經(jīng)日益臨近，正保會計網(wǎng)校為廣大學員在精心準備了注冊會計師《稅法》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

   

1、單選題

增值稅納稅人銷售白酒類時另外收取的包裝物押金，應計入貨物銷售額的具體時限是（ ）。

A、無合同約定的，超過一年時計入

B、有合同約定的，在不超過合同約定的時間內計入

C、有合同約定的，合同逾期的時候計入，但合同的期限必須在一年以內

D、無論是否返還及會計上如何核算，和收取的貨款一并計入

【正確答案】D

【答案解析】酒類包裝物押金（黃酒、啤酒除外）收取時就要繳納增值稅，不管是否逾期。

2、單選題

某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年9月轉讓2年前建造的房產(chǎn)，取得銷售收入1800萬元，所銷售房產(chǎn)對應的地價款為500萬元，該企業(yè)選擇簡易計稅方法計稅，2016年9月該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應納增值稅為（ ）萬元。

A、88.57

B、57.14

C、61.90

D、85.71

【正確答案】D

【答案解析】一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除對應的土地價款。該企業(yè)應納增值稅＝1800÷（1＋5%）×5%＝85.71（萬元）。

3、多選題

下列關于開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字增值稅專用發(fā)票相關的處理，說法正確的有（ ）。

A、因專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內向主管稅務機關填報開具紅字專用發(fā)票申請單

B、因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內向主管稅務機關填報申請單

C、購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的，由購買方填報申請單，購買方不作進項稅額轉出處理

D、發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，銷售方應在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案

【正確答案】BCD

【答案解析】選項A，因專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購買方不作進項稅額轉出處理。

4、多選題

下列各項符合納稅人轉讓不動產(chǎn)增值稅征收管理規(guī)定的有（ ）。

A、小規(guī)模納稅人轉讓其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額

B、小規(guī)模納稅人轉讓其自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額

C、個人轉讓其購買的住房，按照有關規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額

D、小規(guī)模納稅人轉讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申請代開

【正確答案】ACD

【答案解析】小規(guī)模納稅人轉讓其自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

5、多選題

下列選項中，可以享受免稅并退稅政策的有（ ）。

A、生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

B、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物

C、有出口經(jīng)營權的外貿企業(yè)收購后直接出口

D、有出口經(jīng)營權的外貿企業(yè)委托其他外貿企業(yè)代理出口的貨物

【正確答案】ABCD

【答案解析】上述選項均可以享受免稅并退稅的政策。

6、單選題

下列經(jīng)營單位銷售的貨物中，屬于增值稅免稅貨物的是（ ）。

A、進口儀器、設備

B、舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨

C、其他個人銷售自己使用過的物品

D、商業(yè)企業(yè)銷售水果

【正確答案】C

【答案解析】選項A，直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備，屬于免征增值稅項目，選項A不正確；選項B，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅；選項D，屬于按13%低稅率征稅貨物。

7、多選題

根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人或者可以按小規(guī)模納稅人納稅的有（ ）。

A、某生產(chǎn)企業(yè)年應稅銷售額為45萬元

B、某商業(yè)企業(yè)年批發(fā)及零售應稅銷售額為90萬元

C、某生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，并兼營設備修理，取得年應稅銷售額為40萬元

D、偶爾發(fā)生應稅行為的非企業(yè)性單位

【正確答案】ACD

【答案解析】選項B應當申請登記為增值稅一般納稅人。  

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