2018年注冊會計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（三十六）

2018年正保會計(jì)網(wǎng)校注冊會計(jì)師楊軍老師的《稅法》課程已經(jīng)開通了伙伴有沒有跟上課程進(jìn)度？CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學(xué)習(xí)工具，掌握適當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)方式，堅(jiān)持下來，你就成功了。以下是本周注會《稅法》練習(xí)題精選，供考生們了解掌握。練習(xí)題精選每周更新。

單選題

甲、乙兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)。2017年5月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬元，期限半年，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8%結(jié)算利息，乙企業(yè)無其他關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。乙企業(yè)注冊資本為200萬元，所有者權(quán)益構(gòu)成為：實(shí)收資本200萬元，資本公積100萬元，未分配利潤－50萬元。則2017年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為（ ）萬元。

A、0

B、72

C、88

D、120

【正確答案】 B

【答案解析】 實(shí)際支付的關(guān)聯(lián)方利息＝3000×8%÷2＝120（萬元）；

關(guān)聯(lián)債資比例＝（3000×6）÷（300×12）＝5；不得扣除利息支出＝120×（1－2÷5）＝72（萬元）【本題選自應(yīng)試指南134頁】

單選題

稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人做出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起（ ）日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。

A、15

B、30

C、45

D、60

【正確答案】 A

【答案解析】 稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。【本題選自應(yīng)試指南172頁】

單選題

某居民企業(yè)2017年度實(shí)現(xiàn)利潤總額20萬元。經(jīng)某注冊會計(jì)師審核發(fā)現(xiàn)，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中反映了兩筆利息費(fèi)用：一筆向銀行借入流動資金200萬元，借款期限6個月，支付利息費(fèi)用4.5萬元；另一筆向其他企業(yè)借入流動資金50萬元，借款期限9個月，支付利息費(fèi)用2.25萬元，該企業(yè)提供的金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明中的貸款年利率為4.5%，在“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款5萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2017年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。

A、5.48

B、5.25

C、5.41

D、5.79

【正確答案】 D

【答案解析】 向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

向其他企業(yè)借入流動資金準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用＝50×4.5%×9÷12＝1.69（萬元）

捐贈扣除限額＝20×12%＝2.4（萬元），實(shí)際發(fā)生5萬元，2017年只能扣除2.4萬元。

該企業(yè)2017年度應(yīng)納稅所得額＝20＋（2.25－1.69）＋（5-2.4）＝23.16（萬元）

應(yīng)納所得稅＝23.16×25%＝5.79（萬元）【本題選自應(yīng)試指南155頁】

單選題

某鐵礦企業(yè)根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定，按5元/噸計(jì)提維簡費(fèi)，主要用于鐵礦的開拓延伸、技術(shù)改造等支出。2013年前企業(yè)將計(jì)提的維簡費(fèi)支出均計(jì)入當(dāng)期銷售成本直接在所得稅前予以扣除。截止2017年初，企業(yè)還有2013年以前已經(jīng)計(jì)提但沒有實(shí)際使用的維簡費(fèi)15萬元。2017年當(dāng)年預(yù)提維簡費(fèi)800萬元，實(shí)際發(fā)生的屬于收益性的維簡費(fèi)支出為280萬元；2017年6月20日，使用當(dāng)年計(jì)提的維簡費(fèi)500萬元購入礦井開拓延伸用設(shè)備，當(dāng)月投入使用，按規(guī)定折舊年限為5年（不低于稅法規(guī)定的最低折舊年限），直線法計(jì)提折舊，無殘值。2017年全年可以在所得稅前扣除的維簡費(fèi)支出為（ ）萬元。

A、800

B、765

C、780

D、315

【正確答案】 D

【答案解析】 從2013年開始企業(yè)預(yù)提的維簡費(fèi)，不得在當(dāng)期稅前扣除。但企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi)支出，屬于收益性支出的，可作為當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。同時，對以前年度預(yù)提并已經(jīng)在所得稅稅前列支的尚未使用的維簡費(fèi)，應(yīng)首先抵減2017年實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi)。

該企業(yè)2017年可稅前扣除的維簡費(fèi)支出＝（280－15）＋500÷5×（6÷12）＝315（萬元）【本題選自應(yīng)試指南157頁】

單選題

下列關(guān)于企業(yè)所得稅前虧損彌補(bǔ)的表述中，錯誤的是（ ）。

A、企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利

B、稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損

C、對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)作出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年

D、企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生的籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損

【正確答案】 A

【答案解析】 企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利?！颈绢}選自應(yīng)試指南157頁】

單選題

絕密級稅收情報(bào)保密期限一般為（ ）年。

A、5

B、10

C、15

D、30

【正確答案】 D

【答案解析】 絕密級情報(bào)保密期限一般為30年，機(jī)密級情報(bào)保密期限一般為20年，秘密級情報(bào)保密期限一般為10年?！颈绢}選自應(yīng)試指南134頁】

單選題

欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在（ ）。

A、3萬元以上

B、5萬元以上

C、10萬元以上

D、20萬元以上

【正確答案】 B

【答案解析】 欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人，在處分其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。【本題選自應(yīng)試指南155頁】