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成功離不開一點一滴的積累,對于注冊會計師考試來說,要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2023年注冊會計師考試中取得好成績,必然少不了每天的堅持。
1.單選題
(2018年)下列車船中,免征車船稅的是(?。?。
A、輔助動力帆艇
B、半掛牽引車
C、客貨兩用汽車
D、武警專用車船
2.單選題
(2018年)下列人員中,不屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是(?。?/p>
A、應(yīng)稅車輛的捐贈者
B、應(yīng)稅車輛的進(jìn)口者
C、應(yīng)稅車輛的購買者
D、應(yīng)稅車輛的獲獎?wù)?nbsp;
3.單選題
下列單邊預(yù)約定價安排中,暫不適用預(yù)約定價簡易程序的是(?。?。
A、涉及一個計劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)的單邊預(yù)約定價安排
B、涉及一個直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)的單邊預(yù)約定價安排
C、同時涉及兩個以上計劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)的單邊預(yù)約定價安排
D、涉及一個省稅務(wù)機(jī)關(guān)的單邊預(yù)約定價安排
【點評】本題考查預(yù)約定價簡易程序。簡易程序包括申請評估、協(xié)商簽署和監(jiān)控執(zhí)行三個階段。
4.多選題
常設(shè)機(jī)構(gòu)主要用于確定締約國一方對締約國另一方企業(yè)利潤的征稅權(quán)。下列關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)的說法正確的有( )。
A、該營業(yè)場所是實質(zhì)存在的,需要達(dá)到一定的規(guī)模
B、全部或部分的營業(yè)活動是通過該營業(yè)場所進(jìn)行的
C、為該企業(yè)進(jìn)行準(zhǔn)備性或輔助性的活動所設(shè)的營業(yè)場所,不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)
D、有權(quán)并經(jīng)常以母公司名義簽訂合同,符合非獨(dú)立代理人有關(guān)條件的子公司構(gòu)成母公司的常設(shè)機(jī)構(gòu)
選項A,常設(shè)機(jī)構(gòu)中的營業(yè)場所是實質(zhì)存在的,但沒有規(guī)?;蚍秶系南拗啤?/p>
【點評】本題考查國際稅收協(xié)定典型條款介紹——常設(shè)機(jī)構(gòu)。
常設(shè)機(jī)構(gòu)主要用于確定締約國一方對締約國另一方企業(yè)利潤的征稅權(quán)。
(1)常設(shè)機(jī)構(gòu):企業(yè)進(jìn)行全部或部分營業(yè)的固定營業(yè)場所。
常設(shè)機(jī)構(gòu)的特點:
①該營業(yè)場所是實質(zhì)存在的,沒有規(guī)模或范圍上的限制;
②該營業(yè)場所是相對固定的,并且在時間上具有一定的持久性;
③全部或部分的營業(yè)活動是通過該營業(yè)場所進(jìn)行的。
【提示】為該機(jī)構(gòu)進(jìn)行準(zhǔn)備性或輔助性的活動不屬于營業(yè)活動。
(2)常設(shè)機(jī)構(gòu)通常包括管理場所,分支機(jī)構(gòu),辦事處,工廠,作業(yè)場所,礦場、油井或氣井、采石場或其他開采自然資源的場所。
(3)承包工程和提供勞務(wù)兩種情況下常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定標(biāo)準(zhǔn)
①承包工程:建筑工地,建筑、裝配或安裝工程,或與其有關(guān)的監(jiān)管活動,但僅以該工地、工程或活動連續(xù)6個月以上為限,未達(dá)到該規(guī)定時間的則不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu);
②提供勞務(wù):企業(yè)通過雇員或雇傭的其他人員在締約國一方提供的勞務(wù)活動,包括咨詢勞務(wù)活動,但僅以該性質(zhì)的活動(為同一項目或相關(guān)聯(lián)的項目)在任何12個月中連續(xù)或累計超過183天以上為限。
(4)締約國一方企業(yè)在締約國另一方僅由于倉儲、展覽、采購及信息收集等活動的目的設(shè)立的具有準(zhǔn)備性或輔助性的固定場所,不應(yīng)被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)。
常設(shè)機(jī)構(gòu)不包括:
①專為儲存、陳列或交付本企業(yè)貨物或商品的目的而使用的設(shè)施;
②專為儲存、陳列或交付的目的而保存本企業(yè)貨物或商品的庫存;
③專為另一企業(yè)加工的目的而保存本企業(yè)貨物或商品的庫存;
④專為本企業(yè)采購貨物或商品,或搜集情報的目的所設(shè)的固定營業(yè)場所;
⑤專為本企業(yè)進(jìn)行其他準(zhǔn)備性或輔助性活動的目的所設(shè)的固定營業(yè)場所;
⑥專為上述(1)~(5)項活動的結(jié)合所設(shè)的固定營業(yè)場所,如果由于這種結(jié)合使該固定營業(yè)場所的全部活動屬于準(zhǔn)備性質(zhì)或輔助性質(zhì)。
(5)除適用規(guī)定的獨(dú)立代理人以外的個人在締約國一方代表締約國另一方的企業(yè)進(jìn)行活動,有權(quán)并經(jīng)常行使這種權(quán)力以該企業(yè)的名義簽訂合同,該個人為該企業(yè)進(jìn)行的任何活動,應(yīng)認(rèn)為該企業(yè)在締約國一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。除非該個人通過固定營業(yè)場所進(jìn)行的活動限于上述第4點的規(guī)定,按該款規(guī)定,不應(yīng)認(rèn)為該固定營業(yè)場所是常設(shè)機(jī)構(gòu)。
5.多選題
下列因素中,不利于對申請人“受益所有人”身份判定的有( )。
A、申請人有義務(wù)在收到所得的12個月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國(地區(qū))居民
B、申請人從事的經(jīng)營活動為實質(zhì)性經(jīng)營活動
C、締約對方國家(地區(qū))對有關(guān)所得不征稅或免稅,或雖征稅但實際稅率極低
D、在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外,存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時間等方面相近的其他貸款或存款合同
【答案】ACD
【解析】
下列因素不利于對申請人“受益所有人”身份的判定:
(1)申請人有義務(wù)在收到所得的12個月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國(地區(qū))居民,“有義務(wù)”包括約定義務(wù)和雖未約定義務(wù)但已形成支付事實的情形;
(2)申請人從事的經(jīng)營活動不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動;
(3)締約對方國家(地區(qū))對有關(guān)所得不征稅或免稅,或雖征稅但實際稅率極低;
(4)在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外,存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時間等方面相近的其他貸款或存款合同;
(5)在特許權(quán)使用費(fèi)據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外,存在申請人與第三人之間在有關(guān)版權(quán)、專利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同。
6.多選題
(2020年)下列轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法中,適用于有形資產(chǎn)購銷關(guān)聯(lián)交易的有(?。?。
A、成本加成法
B、交易凈利潤法
C、再銷售價格法
D、可比非受控價格法
7.單選題
(2020年)預(yù)約定價安排中確定關(guān)聯(lián)交易利潤水平應(yīng)采取的方法是( )。
A、中位值法
B、百分位法
C、四分位法
D、八分位法
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