2018年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（三十五）

2018年正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校注冊會(huì)計(jì)師楊軍老師的《稅法》課程已經(jīng)開通了伙伴有沒有跟上課程進(jìn)度？CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學(xué)習(xí)工具，掌握適當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)方式，堅(jiān)持下來，你就成功了。以下是本周注會(huì)《稅法》練習(xí)題精選，供考生們了解掌握。練習(xí)題精選每周更新。

多選題

國際稅收協(xié)作中情報(bào)交換的類型包括（ ）。

A、專項(xiàng)情報(bào)交換

B、自動(dòng)情報(bào)交換

C、自發(fā)情報(bào)交換

D、行業(yè)范圍情報(bào)交換

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 情報(bào)交換的類型包括專項(xiàng)情報(bào)交換、自動(dòng)情報(bào)交換、自發(fā)情報(bào)交換以及同期稅務(wù)檢查、授權(quán)代表訪問和行業(yè)范圍情報(bào)交換等?！窘?jīng)典題解】

單選題

我國與（ ）簽訂了第一個(gè)全面性的避免雙重征稅協(xié)定。

A、美國

B、巴基斯坦

C、英國

D、日本

【正確答案】 D

【答案解析】 1983年，我國同日本簽訂避免雙重征稅的協(xié)定，這是我國對外簽訂的第一個(gè)全面性的避免雙重征稅協(xié)定?！颈绢}選自經(jīng)典題解312頁】

多選題

下列關(guān)于源泉扣繳的表述，正確的有（ ）。

A、對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人

B、對在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅實(shí)行源泉扣繳

C、扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)所得稅應(yīng)該由扣繳義務(wù)人承擔(dān)

D、扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起5日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表

【正確答案】 AB

【答案解析】 選項(xiàng)C，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納；選項(xiàng)D，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)和解繳代扣稅款?！颈绢}選自應(yīng)試指南162頁】

多選題

甲企業(yè)共有股權(quán)10000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為6元。在收購對價(jià)中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付43200萬元，以銀行存款支付4800萬元。則下列說法正確的有（ ）。

A、該項(xiàng)股權(quán)收購符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件

B、該項(xiàng)股權(quán)收購免于征收企業(yè)所得稅

C、非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得800萬元

D、該項(xiàng)股權(quán)收購，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)納稅額200萬元

【正確答案】 ACD

【答案解析】 條件1：受讓企業(yè)收購的股權(quán)占轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部股權(quán)的80%>50%；

條件2：股權(quán)支付金額占交易支付總額=43200÷（43200＋4800）＝90%>85%；

所以，股權(quán)轉(zhuǎn)讓中股權(quán)支付部分對應(yīng)的所得是免稅的；但是，非股權(quán)支付對應(yīng)的股權(quán)所得要交稅＝10000×80%×（6－5）×4800÷48000×25%＝200（萬元）?！颈绢}選自應(yīng)試指南162頁】

多選題

關(guān)于消費(fèi)稅納稅人銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，下列表述中錯(cuò)誤的有（ ）。

A、甲啤酒廠銷售啤酒，同時(shí)租借酒桶給購貨方使用，約定在12個(gè)月內(nèi)歸還，甲納稅人應(yīng)當(dāng)在收取酒桶押金時(shí)，確認(rèn)包裝物押金為消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)

B、乙商店銷售珠寶玉石，應(yīng)當(dāng)將收取的全部貨款，包括價(jià)外費(fèi)用，作為計(jì)算消費(fèi)稅的依據(jù)

C、丙商場從事金銀業(yè)務(wù)，銷售金銀首飾確認(rèn)消費(fèi)稅的納稅義務(wù)時(shí)間應(yīng)當(dāng)與計(jì)算增值稅一致

D、丁高爾夫球桿制造公司，將自產(chǎn)的球桿用于換取生產(chǎn)資料，丁公司在繳納消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)當(dāng)按照平均銷售價(jià)格計(jì)算

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項(xiàng)A，啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，計(jì)稅依據(jù)為銷售數(shù)量，包裝物押金是價(jià)值，不屬于啤酒的計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)B，珠寶玉石在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，商店銷售珠寶玉石，屬于零售環(huán)節(jié)，所以不用繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，應(yīng)按最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。【本題選自應(yīng)試指南116頁】

單選題

下列不屬于消費(fèi)稅“高檔化妝品”稅目征收范圍的是（ ）。

A、高檔美容類化妝品

B、成套化妝品

C、高檔護(hù)膚類化妝品

D、普通修飾類化妝品

【正確答案】 D

【答案解析】 自2016年10月1日起“高檔化妝品”征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品?！颈绢}選自應(yīng)試指南113頁】

單選題

稅務(wù)機(jī)關(guān)分析、評估企業(yè)關(guān)聯(lián)交易時(shí)，因企業(yè)與可比企業(yè)營運(yùn)資本占用不同而對營業(yè)利潤產(chǎn)生的差異原則上不作調(diào)整。確需調(diào)整的，須層報(bào)（ ）批準(zhǔn)。

A、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

B、省級稅務(wù)機(jī)關(guān)

C、財(cái)政部

D、國家稅務(wù)總局

【正確答案】 D

【答案解析】 稅務(wù)機(jī)關(guān)分析、評估企業(yè)關(guān)聯(lián)交易時(shí)，因企業(yè)與可比企業(yè)營運(yùn)資本占用不同而對營業(yè)利潤產(chǎn)生的差異原則上不作調(diào)整。確需調(diào)整的，須層報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)?！颈绢}選自應(yīng)試指南134頁】