注冊會計師執(zhí)業(yè)系列：通過訪談發(fā)現(xiàn)賬外資產(chǎn)

上一篇給大家介紹了匿名舉報，大家可以發(fā)現(xiàn)，匿名舉報雖然有效，但容易造成和管理層之間的誤解。這次給大家介紹一種相對比較“溫和”的方式，就是對職工進行訪談。

一般來講，企業(yè)的職工會出于各種考慮，不會在訪談中故意泄露出一些“秘密”，但是有時企業(yè)的職工在無意中提及的一些事情就可能預(yù)示著舞弊的存在。這其中的原理是，企業(yè)職工對于企業(yè)的財務(wù)處理方式一般不熟悉，因此無法判斷出涉及自身的事情中，哪些反映在了財務(wù)記錄中，哪些沒有反映在財務(wù)記錄中。

比如，可以詢問職工除了正常工資之外，是否有各種福利、補貼、獎金，以及發(fā)放方式。因為不同的發(fā)放方式可能預(yù)示著企業(yè)直接從小金庫里向員工發(fā)放福利?；蛘咴儐柭毠ぷ罱髽I(yè)是否舉辦了某些員工活動，比如大型的聚餐或者外出游玩等，以及這些活動的具體信息，再和財務(wù)記錄的記載進行對比?；蛘咴儐枂T工企業(yè)都有什么資產(chǎn)，哪些設(shè)施，哪些辦公場所，并與企業(yè)財務(wù)記錄的資產(chǎn)進行比較?；蛘咂髽I(yè)對于同一類業(yè)務(wù)是否存在不同審批程序和付款程序等內(nèi)容。

向職工詢問這些問題的目的在于，試圖發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)財務(wù)記錄上沒有的事項或者資產(chǎn)。因為企業(yè)的員工一般不清楚哪些資產(chǎn)會被財務(wù)記錄，也不清楚哪些支出會被財務(wù)記錄，所以我們可以通過詢問員工的方式獲取一些財務(wù)記錄中沒有的信息。

你也可以采取一些詢問的技巧，比如，你如果問“是財務(wù)部門不按照規(guī)定流程辦事的情況多呢還是您所在的部門不按照規(guī)定的流程辦事的情況多呢？”也許要比問“貴公司哪個部門存在不按照規(guī)定流程辦事的現(xiàn)象呢？”更能獲取一些信息。因為人的心里會不自覺地避免說出對自己不利的話，所以如果問出后一句話，很可能得到“所有部門都按照規(guī)定流程辦事”的回答，如果問出前一句話，則很可能得到有部門存在違規(guī)操作的信息。就好比一個聰明的售飯員會問顧客“請問您要一個雞蛋還是兩個雞蛋？”而不是“請問您需要雞蛋嗎？”無疑，按照顧客的心理，第一個問題肯定會讓雞蛋的銷量大增的。

審計實踐證明，對職工有針對性的、有陷阱的，哦，不對，是有技巧的訪談，很大可能會獲取一些有用的信息。尤其是在可以保證對被訪談的人員透露的信息保密的時候，訪談過程中有可能會直接獲得有關(guān)舞弊的信息。

不過，要是企業(yè)內(nèi)部上下一心，提前進行了內(nèi)部“溝通”，對某些事情集體不提，那訪談的效果就不太好了。當(dāng)然，在規(guī)模比較大的大型企業(yè)，這一點恐怕也不好做到。假如企業(yè)真的做到了這一點，那么問題就變成了之前討論過的企業(yè)有意舞弊且做得十分完美的情況，注冊會計師也只好盡人事，聽天命了。但是前提一定是做到了“盡人事”。

但是，再完美的布局也會有馬腳漏出來，作為注冊會計師，只要還有辦法，就不能“聽天命”。那么，注冊會計師還有什么辦法呢？如果您感興趣，請您關(guān)注正保會計網(wǎng)校特別推出注冊會計師執(zhí)業(yè)系列文章之賬外資產(chǎn)，一起聊一聊賬外資產(chǎn)的那些事兒。

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