2017年注會(huì)《審計(jì)》分析程序考察星級(jí)及配套練習(xí)

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知識(shí)點(diǎn) 分析程序

【考頻指數(shù)】★★

1.用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。（必須實(shí)施）

2.用作實(shí)質(zhì)性程序，以識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（選擇性實(shí)施）

3.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核，目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致。（必須實(shí)施）

【經(jīng)典習(xí)題】

1. （《應(yīng)試指南》第三章P55）下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序的可接受差異額時(shí)需要考慮的是（ ）。

A.重要性

B.計(jì)劃的保證水平

C.一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)誤的可能性

D.預(yù)期值的準(zhǔn)確程度

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D預(yù)期值的準(zhǔn)確程度，是與“可接受的差異額”并列的因素。

2.（《經(jīng)典題解》第三章P47）以下在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中運(yùn)用分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。

A.如果分析程序的結(jié)果顯示的趨勢(shì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)判定其表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中使用的分析程序不足以提供很高的保證水平

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施分析程序時(shí)需要考慮財(cái)務(wù)信息和相關(guān)非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系

D.在對(duì)內(nèi)部控制的了解中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不會(huì)運(yùn)用分析程序

【答案】A

【解析】如果分析程序的結(jié)果顯示的趨勢(shì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能直接判定這個(gè)不一致表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果被審計(jì)單位管理層無(wú)法提出合理的解釋，或者無(wú)法取得相關(guān)的支持性文件證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才應(yīng)當(dāng)考慮其是否表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

3.（《經(jīng)典題解》第三章P48）下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性的說(shuō)法中，正確的有（ ）。

A.不同類型的分析程序提供不同程度的保證

B.實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)該分析程序在發(fā)現(xiàn)某一錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能引起財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的有效性

C.不復(fù)雜的預(yù)測(cè)模型也可以用于實(shí)施有效的分析程序

D.在針對(duì)同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性分析程序則不具有適當(dāng)性

【答案】ABC

【解析】在針對(duì)同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，特定的實(shí)質(zhì)性分析程序也可能視為適當(dāng)?shù)?，兩者并不矛盾，并不互斥?

4.（《經(jīng)典題解》第三章P48）預(yù)期值的準(zhǔn)確程度是對(duì)預(yù)期值與真實(shí)值之間接近程度的度量，以下有關(guān)說(shuō)法中正確的有（ ）。

A.與各年度的研究開(kāi)發(fā)和廣告費(fèi)用支出相比，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在預(yù)期各期的毛利率時(shí)會(huì)取得更準(zhǔn)確的結(jié)果

B.數(shù)據(jù)的可分解程度越高，預(yù)期值的準(zhǔn)確性越低

C.預(yù)期值的準(zhǔn)確性越高，通過(guò)分析程序獲取的保證水平越高

D.能夠獲取到相關(guān)財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，則會(huì)提高預(yù)期值的準(zhǔn)確性

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B，通常，數(shù)據(jù)的可分解程度越高，預(yù)期值的準(zhǔn)確性越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將相應(yīng)獲取較高的保證水平。

5.（《應(yīng)試指南》第三章P55）下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中正確的是（ ）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面實(shí)施分析程序

B.分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)

C.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化

D.細(xì)節(jié)測(cè)試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平

【答案】A

【解析】分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；在總體復(fù)核階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；當(dāng)分析程序能夠更有效地將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序，此時(shí)實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試更有效，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。