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2015注會(huì)“借題發(fā)揮”會(huì)計(jì)篇：遞延所得稅
眼看著2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試的日子是越來越近了，考生們現(xiàn)在大都是在“埋頭苦學(xué)”著。從網(wǎng)校答疑板和論壇相關(guān)版塊來看，考生們?cè)谧鲱}中遇到的困難也是越來越多了。與其“就題論題”不如“借題發(fā)揮”，于是我們就針對(duì)一些大家重點(diǎn)關(guān)注或較復(fù)雜的題目做了一下“發(fā)揮”，希望能對(duì)各位復(fù)習(xí)備考2015年的注會(huì)考試有所幫助！
一、 典型題目：
甲公司有關(guān)資產(chǎn)信息如下：
（1）持有A公司90％的股權(quán)，對(duì)被投資企業(yè)能夠產(chǎn)生控制，期初賬面價(jià)值為1 000萬元，期末可收回金額為950萬；
（2）持有B公司25％的股權(quán)，賬面價(jià)值為1 700萬元，期末可收回金額為1 800萬元，已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元；
（3）有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值為3 000萬元（其中成本2 800萬元，公允價(jià)值變動(dòng)200萬元），期末公允價(jià)值為2 700萬元；
（4）劃分為債務(wù)工具的可供出售金融資產(chǎn)，至當(dāng)期期末已經(jīng)累計(jì)確認(rèn)的減值損失100萬元，賬面價(jià)值為1 500萬元，期末公允價(jià)值為1 700萬元。已知甲公司對(duì)所持有的長期股權(quán)投資不打算長期持有。
根據(jù)上述資料，甲公司在當(dāng)期期末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為（ ）。
A、12.5萬元
B、－62.5萬元
C、50萬元
D、－25萬元
二、 正確答案：
資料（1）長期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝1 000－950＝50（萬元）；
資料（2）長期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝0；
資料（3）交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失300；
資料（4）可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備＝100（萬元）；
所以甲公司當(dāng)期期末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用＝（－50－300＋100） ×25％＝－62.5（萬元）。
【正確答案】 B
三、 涉及知識(shí)點(diǎn)：
1、遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)
四、 相關(guān)重點(diǎn)：
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