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案情簡介:
稅務(wù)部門在對某商貿(mào)有限公司2013年履行納稅義務(wù)情況檢查時,發(fā)現(xiàn)該公司在五一、中秋、十一等多場促銷活動中,對會員消費(fèi)除采取滿額贈禮活動外,還對消費(fèi)一定金額以上會員組織抽獎(如五一促銷中,對消費(fèi)滿588元會員抽取麗江豪華游),未按規(guī)定扣繳個人所得稅。
稅務(wù)部門責(zé)令該商貿(mào)有限公司就抽獎活動贈送禮品事項補(bǔ)扣繳個人所得稅56700元,并作出相應(yīng)處罰。
稅法分析:
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅[2011]50號)規(guī)定,企業(yè)在營銷活動中以折扣折讓、贈品、抽獎等方式,向個人贈送現(xiàn)金、消費(fèi)券、物品、服務(wù)等禮品,屬于下列情形之一的不征收個人所得稅:
1、企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù);
2、企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時給予贈品,如通信企業(yè)對個人購買手機(jī)贈話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi),或者購話費(fèi)贈手機(jī)等;企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個人按消費(fèi)積分反饋禮品。
而屬于下列情形之一的,則取得禮品個人應(yīng)依法繳納個人所得稅,稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳:
1、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中,隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照“其他所得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅;
2、企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照“其他所得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅;
3、企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客,給予額外抽獎機(jī)會,個人的獲獎所得,按照“偶然所得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
因此,該商貿(mào)有限公司在促銷活動中,對滿額贈禮方式送出的禮品無需扣繳個人所得稅,而對消費(fèi)一定金額以上會員組織抽獎送出的禮品,應(yīng)按“偶然所得”項目全額適用20%的稅率扣繳個人所得稅。
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