注會《審計》4道經(jīng)典例題之審計的概念與保證程度

　　注會《審計》這座大山上不知道有多少人在費勁的攀爬著，知道大家不容易，網(wǎng)校教學(xué)專家特別為大家整理了審計科目必須掌握的經(jīng)典例題，內(nèi)容是集知識點講解和例題講解相結(jié)合的方式展現(xiàn)的，今天我們學(xué)習(xí)【審計的概念與保證程度】這個知識點，4道經(jīng)典例題供大家練習(xí)。

知識點一　審計的概念與保證程度

【考頻指數(shù)】★

1.審計的概念

財務(wù)報表審計是指注冊會計師對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表信賴的程度。注冊會計師是工作主體，財務(wù)報表是客體對象，預(yù)期使用者是一個用戶群體，對財務(wù)報表提供的保證程度是合理保證，審計工作的目的是增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表信賴的程度。

審計的定義可以從審計的用戶、審計的目的、審計的保證水平、審計的基礎(chǔ)及審計的最終產(chǎn)品幾個方面加以理解。

2.審計的保證程度

以財務(wù)報表審計與審閱為例介紹合理保證與有限保證的區(qū)別：

（1）目標(biāo)（提供的保證水平）：審計提供的保證水平（合理保證）高于審閱（有限保證）；

（2）證據(jù)收集程序：審計——檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等；審閱——詢問、分析程序；

（3）所需證據(jù)數(shù)量：審計較多，審閱較少；

（4）檢查風(fēng)險：審計較低，審閱較高；

（5）財務(wù)報表的可信性：審計較高，審閱較低；

（6）提出結(jié)論的方式：審計——積極方式，審閱——消極方式。

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（《應(yīng)試指南》第一章P24）（2016年）下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)的說法中，正確的是（ ）。

A.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項業(yè)務(wù)不屬于審計業(yè)務(wù)

B.審計業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計報告和后附財務(wù)報表

C.執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獲取審計證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的

D.審計的目的是改善財務(wù)報表質(zhì)量，因此審計可以減輕被審計單位管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

【答案】A

【解析】選項B，審計的最終產(chǎn)品是審計報告，不包括財務(wù)報表，財務(wù)報表是由被審計單位編制的；選項C，執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是說服性的，而非結(jié)論性的；選項D，審計并不能減輕被審計單位管理層對財務(wù)報表的責(zé)任。

2.（《應(yīng)試指南》第一章P27）下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)的保證程度的說法中，正確的是（ ）。

A.審閱業(yè)務(wù)屬于合理保證業(yè)務(wù)

B.審計業(yè)務(wù)主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)

C.審計業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險高于審閱業(yè)務(wù)

D.審計業(yè)務(wù)要求注冊會計師以積極方式提出結(jié)論

【答案】D

【解析】選項A，審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)；選項B，有限保證的審閱業(yè)務(wù)在證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間安排和范圍等方面有意識加以限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)；選項C，審閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險高于審計業(yè)務(wù)。

3.（《經(jīng)典題解》第一章P19）下列有關(guān)合理保證和有限保證的說法中，正確的是（ ）。

A.鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度為合理保證，相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)提供的保證程度為有限保證

B.合理保證業(yè)務(wù)以積極方式發(fā)表鑒證意見

C.相比合理保證業(yè)務(wù)，有限保證業(yè)務(wù)檢查風(fēng)險較低

D.相比審閱業(yè)務(wù)，審計業(yè)務(wù)所需收集的證據(jù)數(shù)量較少

【答案】B

【解析】選項A，鑒證業(yè)務(wù)的保證程度不都是合理保證，審計屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，相關(guān)服務(wù)不提供保證程度；選項C，相比合理保證業(yè)務(wù)，有限保證業(yè)務(wù)檢查風(fēng)險較高；選項D，相比審閱業(yè)務(wù)，審計業(yè)務(wù)所需收集的證據(jù)數(shù)量較多。

4.（《應(yīng)試指南》第一章P28）下列關(guān)于注冊會計師審計和政府審計的說法中，不正確的是（ ）。

A.政府審計可對企事業(yè)單位組織財務(wù)收支進(jìn)行審計

B.注冊會計師審計的費用可與審計客戶協(xié)商確定

C.政府審計和注冊會計師審計都需要取得審計證據(jù)，各有關(guān)單位都有責(zé)任配合

D.在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，注冊會計師審計和政府審計均應(yīng)在其職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定

【答案】D

【解析】政府審計對審計中發(fā)現(xiàn)的問題可在職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰意見。注冊會計師對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題只能提請企業(yè)調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)或進(jìn)行披露，沒有行政強制力，不能作出審計決定。