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2014中級(jí)職稱《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅的征收管理

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2014/09/23 11:34:24　字體：大 小

2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試臨近，如何在短時(shí)間內(nèi)掌握考試重難點(diǎn)、高效備考呢？建議考生朋友學(xué)習(xí)“移動(dòng)班+考點(diǎn)匯編+模考系統(tǒng)”黃金組合集訓(xùn)（立即報(bào)名>> ）。中級(jí)職稱備考不孤單，全國學(xué)員在網(wǎng)校論壇與你一起互動(dòng)學(xué)習(xí)！以下是網(wǎng)校學(xué)員為大家分享的中級(jí)會(huì)計(jì)師知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)你有所幫助。

納稅方式

1.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

2.除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

納稅申報(bào)

企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

（2）自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

企業(yè)所得稅征管機(jī)關(guān)職責(zé)分工

企業(yè)所得稅全額為中央收入和在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè) 國家稅務(wù)局
銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司 國家稅務(wù)局
除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè) 地方稅務(wù)局
外商投資企業(yè)、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 國家稅務(wù)局
應(yīng)繳納增值稅的企業(yè) 國家稅務(wù)局
應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè) 地方稅務(wù)局

　　企業(yè)所得稅的核定征收

　　1.核定征收企業(yè)所得稅的情形：

　　（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

　?。?）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

　?。?）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　　（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　?。?）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

　?。?）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的

　　采用應(yīng)稅所得率方式核定所得稅

　　應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率×企業(yè)所得稅稅率＝成本（費(fèi)用）支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率×企業(yè)所得稅稅率

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