2014中級職稱《經(jīng)濟(jì)法》知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整

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稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按以下辦法核定和調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)交易價(jià)格

可比非受控價(jià)格法	按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)往來的價(jià)格進(jìn)行定價(jià)的方法
再銷售價(jià)格法	按照從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格減除相同或類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法。
成本加成法	按照成本加合理的費(fèi)用和利潤進(jìn)行定價(jià)的方法。
交易凈利潤法	按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法。
利潤分割法	根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配的方法。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅核定權(quán)

　　企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

　?。?）參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定；

　　（2）按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定；

　?。?）按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤的合理比例核定；

　?。?）按照其他合理方法核定。

　　補(bǔ)征稅款和加收利息

加收時(shí)間	自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。
加收利息率	應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。
要求	不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　納稅調(diào)整的時(shí)效

　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　預(yù)約定價(jià)安排

　　1.概念：稅法規(guī)定允許企業(yè)就關(guān)聯(lián)交易價(jià)格合理性問題，與稅務(wù)部門進(jìn)行事前溝通協(xié)商，經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)可后就可按此辦理，視同企業(yè)間正常的交易價(jià)格，而勿須再進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　2.適用：預(yù)約定價(jià)安排適用于同時(shí)滿足以下條件的企業(yè)：

　　（1）年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上；

　?。?）依法履行關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù)；

　?。?）按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料。

　　受控外國企業(yè)

　　由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的，設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于我國《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率水平（25%）的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。

　　資本弱化規(guī)則

　　1.要求：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　2.債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例：

　?。?）金融企業(yè)（5：1）

　?。?）其他企業(yè)（2：1）