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2014中級會計職稱知識點《中級會計實務》：銀行存款科目
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事業(yè)單位也是有“銀行存款”科目的
“零余額賬戶用款額度”科目是個過渡性質(zhì)賬戶。
“零余額賬戶用款額度”，用于核算在財政授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務。本科目的借方，登記收到財政部門下達的授權(quán)支付用款額度和因特殊原因退回該賬戶的額度資金；本科目的貸方，登記授權(quán)支付的支出數(shù)；本科目的余額在借方，反映未使用的授權(quán)支付額度。該科目屬于過渡性科目，它用來反映單位在當期的用款額度的增減變動情況。在期初時，單位根據(jù)獲準的用款額度，計入該科目借方，當期動用這些額度時，貸記該科目，期末該科目的余額轉(zhuǎn)入“財政應返還額度”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目無余額。
“零余額賬戶用款額度”是相當于企業(yè)會計中的銀行存款科目，只是專門用于核算在財政授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務，除此以外要使用銀行存款科目。
另外，行政事業(yè)單位應設置“零余額賬戶用款額度”科目。收到“授權(quán)支付到賬通知書”后，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“撥入經(jīng)費”科目或“財政補助收入”科目。行政事業(yè)單位購買物品、服務等支用額度時，借記“經(jīng)費支出”或“事業(yè)支出”、“材料”等科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目；屬于購入固定資產(chǎn)的，同時，應借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。行政事業(yè)單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。
年度終了，行政事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度時，借記“財政應返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目；如果單位本年度財政授權(quán)支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，根據(jù)兩者的差額，借記“財政應返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記“撥入經(jīng)費”或“財政補助收入”科目。
關(guān)于“財政授權(quán)支付年終有余額”的處理是：年度終了，行政事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度時，借記“財政應返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目；在“如果單位本年度財政授權(quán)支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，根據(jù)兩者的差額，借記”財政應返還額度——財政授權(quán)支付“科目，貸記”撥入經(jīng)費“或”財政補助收入“科目”。
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