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2014年中級會計師考試《財務(wù)管理》基礎(chǔ)學習：資金習性預測法
2014年中級會計職稱備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年中級會計職稱考試的學員掌握基礎(chǔ)知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了中級會計職稱考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
資金習性預測法
（一）資金習性的含義
含義：資金習性是指資金變動與產(chǎn)銷量變動之間的依存關(guān)系。
資金分類：
（1）不變資金。一定產(chǎn)銷量范圍內(nèi)，不受產(chǎn)銷量變動影響的資金。包括：為維持營業(yè)而占有的最低數(shù)額的現(xiàn)金，原材料的保險儲備，廠房、機器設(shè)備等固定資產(chǎn)占有的資金。
（2）變動資金。隨產(chǎn)銷量變動而同比例變動的資金包括：直接構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料、外購件等占用的資金，另外，在最低儲備以外的現(xiàn)金、存貨、應收賬款等也具有變動資金的性質(zhì)。
（3）半變動資金。雖隨產(chǎn)銷量變動而變動，但不成正比例變動的資金；如：一些輔助材料上占有的資金。
提示1：半變動資金可以分解為不變資金和變動資金，最終將資金總額分成不變資金和變動資金兩部分，即資金總額（y）＝不變資金（a）＋變動資金（bx）。
提示2：根據(jù)資金總額（y）和產(chǎn)銷量（x）的歷史資料，利用回歸分析法或高低點法可以估計出資金總額和產(chǎn)銷量直線方程中的兩個參數(shù)a和b，用預計的產(chǎn)銷量代入直線方程，就可以預測出資金需要量。
（二）根據(jù)資金占用總額與產(chǎn)銷量的關(guān)系來預測（以回歸直線法為例）
設(shè)產(chǎn)銷量為自變量x，資金占用量為因變量y，它們之間關(guān)系可用下式表示：
y＝a＋bx
式中：a 為不變資金；b為單位產(chǎn)銷量所需變動資金。
只要求出a、b，并知道預測期的產(chǎn)銷量，就可以用上述公式測算資金需求情況。
（三）采用逐項分析法預測（以高低點法為例說明）
原理：根據(jù)兩點可以確定一條直線原理，將高點和低點的數(shù)據(jù)代入直線方程y＝a＋bx就可以求出a和b.把高點和低點代入直線方程得：
最高收入期資金占用量＝a＋b×最高銷售收入
最低收入期資金占用量＝a＋b×最低銷售收入
解方程得：
提示：在題目給定的資料中，高點（銷售收入最大）的資金占用量不一定最大；低點（銷售收入最?。┑馁Y金占用量不一定最小。
應用——先分項后匯總
（1）分項目確定每一項目的a、b。
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