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民間非營利組織(協(xié)會)是按會員制組織的,因此要對會員收費。通常情況下,民間非營利組織的會費收入是非限定性收入。期末非限定性收入也要轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。對會費收入,通過“會費收入”科目核算。
【教材例22-8】某社會團體按照會員代表大會通過的會費收繳辦法的規(guī)定,該社會團體的各單位會員應(yīng)當(dāng)按照上年度主營業(yè)務(wù)收入的2‰交納當(dāng)年度會費,各個人會員應(yīng)當(dāng)每年繳納300元會費,每年度會費應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度1月1日至12月31日繳納;當(dāng)年度不能按時繳納會費的會員,將在下一年度的1月1日自動取消會員資格。假設(shè)20×9年1月至12月,該社會團體每月分別收到單位會費210000元(均以銀行轉(zhuǎn)賬支付),個人會費6000元(均以郵局匯款支付)。賬務(wù)處理如下:
【解析】
借:銀行存款210000
現(xiàn)金6000
貸:會費收入——非限定性收入——單位會費210000
——個人會費6000
【教材例22-9】某社會團體按照會員代表大會通過的會費收繳辦法的規(guī)定,該社會團體的個人會員應(yīng)當(dāng)每年繳納450元會費,每年度會費應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度1月1日至12月31日繳納。假定20×9年1月1日,該社會團體收到某個人通過郵局匯款支付的會費1800元,該個人說明此款項是支付20×9年、2×10年、2×11年和2×12年四個年度的會費。該社會團體的賬務(wù)處理如下:
【解析】
2009年1月1日,收到款項時:
借:現(xiàn)金1800
貸:預(yù)收賬款——××1350
會費收入——非限定性收入——個人會費450
【教材例22-10】20×9年12月31日,某社會團體“會費收入”科目的賬面余額為123000元,均屬于非限定性收入。將“會費收入”科目明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。該社會團體的賬務(wù)處理如下:
【解析】
借:會費收入——非限定性收入123000
貸:非限定性凈資產(chǎn)123000
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