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民間非營利組織的凈資產(chǎn)分為兩類:限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。捐贈收入或會費(fèi)收入等增加凈資產(chǎn)的金額,發(fā)生支出時(shí)再抵減凈資產(chǎn)的金額。
1.期末結(jié)轉(zhuǎn)限定性收入
2.限定性凈資產(chǎn)的重分類
【教材例22-13】20×9年11月5日,某捐贈舉辦的民辦學(xué)校獲得一筆23000元的捐贈,捐贈人要求將款項(xiàng)用于獎勵該校2×10年度科研競賽的前十名學(xué)生。賬務(wù)處理如下:
【解析】
(1)20×9年11月5日,收到捐款
借:銀行存款23000
貸:捐贈收入——限定性收入23000
(2)20×9年12月31日,將捐贈收入結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)
借:捐贈收入——限定性收入23000
貸:限定性凈資產(chǎn)23000
【教材例22-14】沿用【教材例22-13】,該民辦學(xué)校在20×9年12月7日,又得到一筆1000000元的政府實(shí)撥補(bǔ)助款,要求用于資助貧困學(xué)生。賬務(wù)處理如下:
【解析】
(1)20×9年12月7日,收到補(bǔ)助款
借:銀行存款1000000
貸:政府補(bǔ)助收入——限定性收入1000000
(2)20×9年12月31日,將政府補(bǔ)助收入結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)
借:政府補(bǔ)助收入——限定性收入1000000
貸:限定性凈資產(chǎn)1000000
【教材例22-15】沿用【例22-13】。假設(shè)該民辦學(xué)校在2×10年10月將20×9年收到的23000元捐款以現(xiàn)金的形式獎勵給了科研比賽的前十名學(xué)生。該民辦學(xué)校的賬務(wù)處理如下:
【解析】
借:業(yè)務(wù)活動成本23000
貸:現(xiàn)金23000
借:限定性凈資產(chǎn)23000
貸:非限定性凈資產(chǎn)23000
【教材例22-17】20×9年5月16日,某基金會發(fā)現(xiàn)上一年度的一項(xiàng)無形資產(chǎn)攤銷6000元未記錄。該基金會應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)整20×8年度業(yè)務(wù)活動表中的管理費(fèi)用(調(diào)增6000元),減少非限定性凈資產(chǎn)期初數(shù)6000元。賬務(wù)處理如下:
【解析】
借:非限定性凈資產(chǎn)(期初數(shù))6000
貸:無形資產(chǎn)6000
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