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老師。請問稅法二550題中第264題第（5）問算境外抵免限額為什么是22.27*48.91/82.34=13.23？而不是22.27*48.91/（80+48.91）=8.45？，也就是說，264題第（5）問與261題第（3）問的思路不一樣，詳情請看附件，謝謝老師
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
趙老師
金牌答疑老師
職稱：會計學(xué)碩士，注冊會計師，稅務(wù)師，從事輔導(dǎo)類教學(xué)工作近十年，能夠?qū)⑺鶎W(xué)的理論知識運(yùn)用于實際工作，回復(fù)學(xué)員問題一針見血，言簡意賅。
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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
此題與稅法二550題中第264題第（5）問一致，此題算境外抵免限額為什么是22.27*48.91/82.34=13.23？而不是22.27*48.91/（80+48.91）=8.45？，
另外，261題第（3）問也有涉及到抵免限額，但264題第（5）問與261題第（3）問的思路不一樣，詳情請看附件，謝謝老師261是綜合所得第抵免。264題是經(jīng)營所得抵免，所以不同。統(tǒng)一回復(fù)：（1）扣除規(guī)定的捐贈后的實際應(yīng)納稅所得額，并不是未扣除前的金額。
（2）綜合所得和經(jīng)營所得在計算境外所得個人所得稅抵免限額的計算公式不同，前者是收入額比例，后者是應(yīng)納稅所得額的占比。抵免限額（整體）抵免限額（分項） 來源于一國（地區(qū)）所得的抵免限額＝來源于該國（地區(qū)）綜合所得抵免限額+來源于該國（地區(qū)）經(jīng)營所得抵免限額+來源于該國（地區(qū)）其他分類所得抵免限額來源于一國（地區(qū)）綜合所得的抵免限額＝中國境內(nèi)和境外綜合所得應(yīng)納稅額×來源于該國（地區(qū)）的綜合所得收入額÷中國境內(nèi)和境外綜合所得收入額合計 來源于一國（地區(qū)）經(jīng)營所得的抵免限額＝中國境內(nèi)和境外經(jīng)營所得應(yīng)納稅額×來源于該國（地區(qū)）的經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)和境外經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額合計 來源于一國（地區(qū)）其他分類所得的抵免限額＝該國（地區(qū)）的其他分類所得依照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額
祝您學(xué)習(xí)愉快！
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06/27 10:43
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