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某居民企業(yè)2022年自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為70萬元，銷售收入為500萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)未進(jìn)行納稅調(diào)整： (1)已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理工資為72萬元，計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.44萬元，計(jì)提職工福利費(fèi)15.16萬元(不包括列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼)，計(jì)提1.08萬元的職工教育經(jīng)費(fèi)并全部列支； (2)管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元； (3)財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支匯兌損失10萬元； (4)銷售費(fèi)用中列支廣告費(fèi)80萬元； (5)營業(yè)外支出中列支捐贈(zèng)費(fèi)用(非公益性捐贈(zèng))5萬元。 要求：請(qǐng)依法正確調(diào)整該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，并計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)納所得稅額
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工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除72*2%=1.44全部扣除
福利費(fèi)扣除72*14%=10.08納稅調(diào)增15.16-10.08=5.08
教育費(fèi)扣除72*8%=5.76全部扣除
2023 12/20 10:15
暖暖老師 
2023 12/20 10:15
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除10*60%=6
500*0.005=2.5納稅調(diào)增10-2.5=7.5
暖暖老師
2023 12/20 10:16
廣告費(fèi)扣除限額500*15%=75
納稅調(diào)增80-75=5
暖暖老師
2023 12/20 10:16
捐贈(zèng)支出納稅調(diào)增5
暖暖老師
2023 12/20 10:16
應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是
70+5.08+7.5+5+5=92.58
應(yīng)交企業(yè)所得稅92.58*25%=23.145
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