誤解1:合伙企業(yè)不分紅，合伙人不用納稅。

正解1:合伙企業(yè)采取“先分后稅”的原則，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照分配比例確定應(yīng)納稅所得額。分紅時反倒無需納稅。

分析：

根據(jù)財稅〔2008〕159號文件規(guī)定：“合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應(yīng)納稅所得額。合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人?！?/p>

誤解2:合伙企業(yè)的合伙人是居民企業(yè)的，分得的股息紅利免征企業(yè)所得稅。

正解2:合伙企業(yè)采取“先分后稅”的原則，合伙人以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照分配比例確定應(yīng)納稅所得額。并入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額一同納稅。

分析：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第(二)項規(guī)定符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免征企業(yè)所得稅收入?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

上述免稅政策是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。合伙企業(yè)采取“先分后稅”的原則，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照分配比例確定合伙人的應(yīng)納稅所得額，并入法人合伙人當(dāng)年應(yīng)納稅所得額一同納稅。

合伙企業(yè)的法人合伙人匯算清繳時需填報《A105000 納稅調(diào)整項目明細表》的第41行“（五）合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”。

誤解3:合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，可以用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

正解3:合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

分析

根據(jù)財稅〔2008〕159號文件規(guī)定：“五、合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利?！?/p>

誤解4:合伙企業(yè)的合伙人是個人的，分得的應(yīng)納稅所得額全部按照“經(jīng)營所得”納稅。

正解4:合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。取得利息或者股息、紅利以外的收入，按照“經(jīng)營所得”計算繳納個人所得稅。

分析

根據(jù)國稅函〔2001〕84號第二條規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

如合伙企業(yè)是符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金），則根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 中國證監(jiān)會關(guān)于延續(xù)實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 中國證監(jiān)會公告2023年第24號）的規(guī)定，創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按年度所得整體核算，也可選擇單一核算方式。但其個人合伙人從創(chuàng)投企業(yè)取得的對外投資分回的利息或者股息、紅利，仍應(yīng)按照國稅函〔2001〕84號文件規(guī)定，單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

誤解5:合伙企業(yè)的合伙人是個人的，“經(jīng)營所得”的應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。

正解5:合伙人是個人的，其“經(jīng)營所得”的應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，不享受減半征收個人所得稅政策。

分析

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第12號）第一條規(guī)定：“對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。”

因此，僅針對個體工商戶可以享受上述優(yōu)惠政策。個人合伙人不享受上述優(yōu)惠政策。

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