根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定》（國(guó)發(fā)〔2014〕27號(hào)、國(guó)發(fā)〔2014〕50號(hào)）規(guī)定，取消“享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的核準(zhǔn)”、“收入全額歸屬中央的企業(yè)下屬二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)名單的備案審核”和“匯總納稅企業(yè)組織結(jié)構(gòu)變更審核”等項(xiàng)目審批，現(xiàn)就有關(guān)企業(yè)所得稅后續(xù)管理問(wèn)題公告如下：
一、進(jìn)一步簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策備案手續(xù)
實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè)，在辦理2014年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過(guò)填報(bào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2014年版）的公告〉》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào)）之《基礎(chǔ)信息表》（A000000表）中的“104從業(yè)人數(shù)”、“105資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）”欄次，履行備案手續(xù)，不再另行備案。
需要特別說(shuō)明的是，根據(jù)A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》填報(bào)說(shuō)明：5.“104從業(yè)人數(shù)”：填報(bào)納稅人全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12全年從業(yè)人數(shù)＝月平均值×12年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
6.“105資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）”：填報(bào)納稅人全年資產(chǎn)總額平均數(shù)，依據(jù)和計(jì)算方法同“從業(yè)人數(shù)”口徑，資產(chǎn)總額單位為萬(wàn)元，小數(shù)點(diǎn)后保留2位小數(shù)。
我們理解，這里的“全年從業(yè)人數(shù)＝月平均值×12”需要修改，青島地稅局1月29日發(fā)布的地方版申報(bào)說(shuō)明已經(jīng)刪除了這一段。
二、取消“收入全額歸屬中央的企業(yè)下屬二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)名單的備案審核”的后續(xù)管理
收入全額歸屬中央的企業(yè)（本條簡(jiǎn)稱(chēng)中央企業(yè)）所屬二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)名單發(fā)生變化的，按照以下規(guī)定分別向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料：（一）中央企業(yè)所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)名單發(fā)生變化的，中央企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)將調(diào)整后情況及分支機(jī)構(gòu)變化情況報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
�。ǘ┲醒肫髽I(yè)新增二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)的，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將營(yíng)業(yè)執(zhí)照和總機(jī)構(gòu)出具的其為二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)證明文件，在報(bào)送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表時(shí)，附送其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
新增的三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)將營(yíng)業(yè)執(zhí)照和總機(jī)構(gòu)出具的其為三級(jí)或三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)證明文件，報(bào)送其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
�。ㄈ┲醒肫髽I(yè)撤銷(xiāo)（注銷(xiāo)）二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)的，被撤銷(xiāo)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定辦理注銷(xiāo)手續(xù)。二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將撤銷(xiāo)（注銷(xiāo)）二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)情況報(bào)送其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)中央企業(yè)二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)變更備案情況，及時(shí)調(diào)整完善稅收管理信息。
三、取消“匯總納稅企業(yè)組織結(jié)構(gòu)變更審核”的后續(xù)管理
匯總納稅企業(yè)改變組織結(jié)構(gòu)的，總機(jī)構(gòu)和相關(guān)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)于組織結(jié)構(gòu)改變后30日內(nèi)，將組織結(jié)構(gòu)變更情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)�？倷C(jī)構(gòu)所在省稅務(wù)局按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）第二十九條規(guī)定，將匯總納稅企業(yè)組織結(jié)構(gòu)變更情況上傳至企業(yè)所得稅匯總納稅信息管理系統(tǒng)。
廢止國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)第二十四條第三款“匯總納稅企業(yè)以后年度改變組織結(jié)構(gòu)的，該分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按本辦法第二十三條規(guī)定報(bào)送相關(guān)證據(jù)，分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新進(jìn)行審核鑒定”的規(guī)定。
四、除第一條外，本公告自2015年1月1日起施行。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局2015年2月2日關(guān)于對(duì)取消企業(yè)所得稅3項(xiàng)審批項(xiàng)目的后續(xù)管理問(wèn)題的公告的解讀
最近，稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于取消3項(xiàng)企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第6號(hào)），為認(rèn)真落實(shí)取消企業(yè)所得稅審批工作，加強(qiáng)后續(xù)管理，便于征納雙方學(xué)習(xí)和具體操作�，F(xiàn)解讀如下：
一、印發(fā)本公告的必要性
一是認(rèn)真落實(shí)取消所得稅行政審批項(xiàng)目工作，進(jìn)一步加強(qiáng)后續(xù)管理。
按照國(guó)務(wù)院行政審批改革“該放的權(quán)堅(jiān)決放開(kāi)放到位、該管的事必須管住管好”的統(tǒng)一要求，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)行政審批制度改革若干問(wèn)題的意見(jiàn)》（稅總發(fā)〔2014〕107號(hào)）明確提出了“堅(jiān)持放管結(jié)合，強(qiáng)化事中事后管理”的工作任務(wù)。取消行政審批項(xiàng)目并不是“一放了之”，工作重心要及時(shí)轉(zhuǎn)移到后續(xù)管理方面。2014年，國(guó)務(wù)院先后印發(fā)了《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定》（國(guó)發(fā)〔2014〕27號(hào)、國(guó)發(fā)〔2014〕50號(hào)）等文件，取消了“享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的核準(zhǔn)”、“匯總納稅企業(yè)組織結(jié)構(gòu)變更審核”、“收入全額歸屬中央的企業(yè)下屬二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)名單的備案審核”等3個(gè)企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)。這3個(gè)項(xiàng)目后續(xù)管理必須及時(shí)跟進(jìn)，有必要發(fā)文明確。
二是積極配合稅收征管規(guī)范、納稅服務(wù)規(guī)范的實(shí)施，切實(shí)保護(hù)納稅人合法權(quán)益。
近年來(lái)，國(guó)務(wù)院連續(xù)取消稅收審批項(xiàng)目，對(duì)于釋放改革紅利，減輕辦稅負(fù)擔(dān)，保護(hù)納稅人合法權(quán)益具有積極意義。2014年，稅務(wù)系統(tǒng)按照“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”部署，集中力量開(kāi)展納稅服務(wù)規(guī)范和稅收征管規(guī)范研究、起草、發(fā)布等相關(guān)工作。這3項(xiàng)企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目的管理，以及取消審批之后的后續(xù)管理工作，都屬于納稅服務(wù)規(guī)范和稅收征管工作規(guī)范的內(nèi)容。國(guó)務(wù)院公布取消這3個(gè)企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后，必須及時(shí)出臺(tái)后續(xù)管理規(guī)定，進(jìn)一步充實(shí)完善、修改納稅服務(wù)規(guī)范和稅收征管工作規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，統(tǒng)一各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)際操作口徑，切實(shí)保護(hù)納稅人權(quán)益。
二、取消審批有關(guān)后續(xù)管理的規(guī)定
�。ㄒ唬┻M(jìn)一步簡(jiǎn)化查賬征稅的小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策備案手續(xù)。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)）規(guī)定，小型微利企業(yè)預(yù)繳自行享受優(yōu)惠，無(wú)需審核批準(zhǔn)，但報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
去年底，稅務(wù)總局發(fā)布了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2014年版）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào)），其《基礎(chǔ)信息表》（A000000表）可以要求企業(yè)填報(bào)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”等情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以據(jù)此進(jìn)一步簡(jiǎn)化后續(xù)管理。在此情況下，實(shí)行查賬征稅小型微利企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，可以通過(guò)填報(bào)《基礎(chǔ)信息表》相關(guān)欄次履行備案手續(xù)，不再另行備案。對(duì)于核定征稅的小型微利企業(yè)，由于其所得稅納稅申報(bào)表未反映“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況，暫時(shí)仍需按照現(xiàn)行規(guī)定備案。稅務(wù)總局將盡快啟動(dòng)核定征稅企業(yè)季度預(yù)繳所得稅申報(bào)表的修訂工作，屆時(shí)，也可以相應(yīng)簡(jiǎn)化備案手續(xù)。
（二）取消“收入全額歸屬中央的企業(yè)下屬二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)名單的備案審核”的后續(xù)管理問(wèn)題。
《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定》（國(guó)發(fā)〔2014〕50號(hào)）取消了“收入全額歸屬中央的企業(yè)（本條簡(jiǎn)稱(chēng)中央企業(yè)）下屬二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)名單備案審核”項(xiàng)目。
取消審批后，收入全額歸屬中央的企業(yè)（本條簡(jiǎn)稱(chēng)中央企業(yè)）所屬二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)名單發(fā)生變化的，按照以下規(guī)定，分不同情況向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料：一是中央企業(yè)所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)名單發(fā)生變化的，中央企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)將調(diào)整后情況及分支機(jī)構(gòu)變化情況報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
二是中央企業(yè)新增二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)的，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將營(yíng)業(yè)執(zhí)照和總機(jī)構(gòu)出具的其為二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)證明文件，在報(bào)送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表時(shí)，附送其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
新增的三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)將營(yíng)業(yè)執(zhí)照和總機(jī)構(gòu)出具的其為三級(jí)或三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)證明文件，報(bào)送其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
三是中央企業(yè)撤銷(xiāo)（注銷(xiāo)）二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)的，被撤銷(xiāo)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定辦理注銷(xiāo)手續(xù)。二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將撤銷(xiāo)（注銷(xiāo)）二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)情況報(bào)送其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)中央企業(yè)二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)變更備案情況，及時(shí)調(diào)整完善稅收管理信息。
（三）關(guān)于“匯總納稅企業(yè)組織結(jié)構(gòu)變更審核”后續(xù)管理問(wèn)題。
原來(lái)，匯總納稅企業(yè)改變組織結(jié)構(gòu)，其總機(jī)構(gòu)和相關(guān)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，及時(shí)將組織結(jié)構(gòu)變更情況報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核鑒定。取消審批后，稅務(wù)機(jī)關(guān)從兩方面加強(qiáng)后續(xù)管理：一是總機(jī)構(gòu)和相關(guān)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，于30日內(nèi)將組織結(jié)構(gòu)變更情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。二是總機(jī)構(gòu)所在省級(jí)稅務(wù)局把匯總納稅企業(yè)組織結(jié)構(gòu)變更情況上傳至企業(yè)所得稅匯總納稅信息管理系統(tǒng)，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展信息比對(duì)。
三、本公告執(zhí)行時(shí)間問(wèn)題查賬征稅的小型微利企業(yè)簡(jiǎn)化備案手續(xù)，適用于2014年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。“收入全額歸屬中央的企業(yè)下屬二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)名單的備案審核”、“匯總納稅企業(yè)組織結(jié)構(gòu)變更審核”后續(xù)管理規(guī)定，自2015年1月1日起施行。
