（一）預(yù)交所得稅的會計處理

在實務(wù)處理中，預(yù)收房款預(yù)交所得稅的會計處理一般有兩種情況：

（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅一般核算方法按預(yù)收賬款當(dāng)期的發(fā)生額扣除期間費用及稅金計算繳納所得稅。會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時計算已實現(xiàn)的收入同時按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本，經(jīng)過納稅調(diào)整計算出的所得稅反映在利潤表中：

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

計算出預(yù)繳所得稅與應(yīng)交所得稅差額部分繳納所得稅時：

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

對未達到收入確認條件的預(yù)收賬款對應(yīng)的所得稅反映在應(yīng)交稅費欄，用負數(shù)表示。

（2）所得稅會計的處理方式

若房地產(chǎn)企業(yè)在核算所得稅按照可抵扣暫時性差異來確認對未來期間應(yīng)納所得稅金額的影響，對預(yù)繳的所得稅應(yīng)確認為遞延所得稅資產(chǎn)，繳納時同（1）一樣，年終對未達到收入確認條件的預(yù)收賬款對應(yīng)的已上繳的所得稅從“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目轉(zhuǎn)入“遞延所得稅資產(chǎn)——預(yù)售房預(yù)繳所得稅”科目，會計分錄如下；

借：遞延所得稅資產(chǎn)——預(yù)售房預(yù)繳所得稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

（二）預(yù)交營業(yè)稅及其附加的會計處理

預(yù)交營業(yè)稅及其附加的會計處理一般較為簡單，預(yù)交營業(yè)稅金及附加稅款時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費附加

貸：銀行存款

年度終了，對達到收入確認條件的“預(yù)收賬款”轉(zhuǎn)人當(dāng)年銷售收入，按發(fā)生額計提“營業(yè)稅金及附加”會計分錄：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費附加

并將已繳納的稅金轉(zhuǎn)入本年利潤，反映在利潤表的營業(yè)稅金及附加欄同時對未達到收入確認條件的預(yù)收賬款，反映在資產(chǎn)負債表“預(yù)收賬款”的期末余額里，預(yù)交的稅金由于稅法上可以作為費用成本列支，這樣會計和稅務(wù)就存在差異。有的企業(yè)就確認遞延所得稅負債，而有的不作處理，反映在應(yīng)交稅費欄，即為負數(shù)表示。