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逾期多長時間的應收款項可做損失?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2024/08/23 09:34:20 字體:


一、壞賬已實際發(fā)生

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條:企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。

二、賬款逾期時間要求

根據(jù)金額不同,應收賬款的逾期時間應至少在1年以上或3年以上。一年以內(nèi)的應收賬款,若不符合其它條件,即使出現(xiàn)了壞賬無法收回,該筆損失也是不能稅前扣除的。
《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)
第二十三條:企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應說明情況,并出具專項報告。
第二十四條:企業(yè)逾期一年以上,單筆數(shù)額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項,會計上已經(jīng)作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應說明情況,并出具專項報告。
根據(jù)《國家稅務總局關于取消20項稅務證明事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第65號 )附件的規(guī)定,企業(yè)向稅務機關申報扣除特定損失時,需留存?zhèn)洳閷I(yè)技術鑒定意見(報告)或法定資質(zhì)中介機構出具的專項報告?!备臑椤安辉倭舸?。納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣恕⒅饕撠熑撕拓攧肇撠熑撕炚伦C實有關損失的書面申明。

三、賬務要求

會計上已經(jīng)作為損失處理

四、資料備查

《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第十六條:企業(yè)資產(chǎn)損失相關的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。
第十七條:具有法律效力的外部證據(jù),是指司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關的具有法律效力的書面文件,主要包括:
(一)司法機關的判決或者裁定;
(二)公安機關的立案結(jié)案證明、回復;
(三)工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明;
(四)企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件;
(五)行政機關的公文
(六)專業(yè)技術部門的鑒定報告;
(七)具有法定資質(zhì)的中介機構的經(jīng)濟鑒定證明;
(八)仲裁機構的仲裁文書;
(九)保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等保險單據(jù);
(十)符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。

五、總結(jié)

企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失(但是可能因為不能判斷是否真實發(fā)生的損失,無法在稅前扣除),但應說明情況,納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明。
企業(yè)逾期一年以上,單筆數(shù)額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項,會計上已經(jīng)作為損失處理的,可以作為壞賬損失(但是可能因為不能判斷是否真實發(fā)生的損失,無法在稅前扣除),但應說明情況,納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明。
來源:小陳稅務08


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