公司購買設(shè)備對(duì)外捐贈(zèng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

本周有財(cái)稅會(huì)員咨詢：公司購買電子設(shè)備捐贈(zèng)給其他單位，取得專票和普票應(yīng)該如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

1、取得13%的專票

假設(shè)一般納稅人公司購買11300元的電子設(shè)備（公司本身不經(jīng)營這些設(shè)備），用于對(duì)外捐贈(zèng)，購買時(shí)取得13%稅率的增值稅專用發(fā)票。

會(huì)計(jì)處理參考如下：

借：營業(yè)外支出                    11300

     應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額   1300

     貸：銀行存款                        11300

          應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額     1300

2、取得3%的專票

假設(shè)一般納稅人公司購買10300元的電子設(shè)備（公司本身不經(jīng)營這些設(shè)備），用于對(duì)外捐贈(zèng)，購買時(shí)取得3%稅率的增值稅專用發(fā)票。不考慮其他情況。

會(huì)計(jì)處理參考如下：

借：營業(yè)外支出                    11300

     應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額   300

     貸：銀行存款                        10300

          應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額     1300

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 1000

     貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅                1000

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅   1000

     貸：銀行存款                 1000

3、取得13%的普通發(fā)票

假設(shè)一般納稅人公司購買11300元的電子設(shè)備（公司本身不經(jīng)營這些設(shè)備），用于對(duì)外捐贈(zèng)，購買時(shí)取得13%稅率的增值稅普通發(fā)票。不考慮其他情況。

會(huì)計(jì)處理參考如下：

借：營業(yè)外支出                    12600

     貸：銀行存款                        11300

           應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額     1300

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 1300

     貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅                1300

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅   1300

     貸：銀行存款                 1300

4、取得3%的普票

假設(shè)一般納稅人公司購買10300元的電子設(shè)備（公司本身不經(jīng)營這些設(shè)備），用于對(duì)外捐贈(zèng)，購買時(shí)取得3%稅率的增值稅普通發(fā)票。不考慮其他情況。

會(huì)計(jì)處理參考如下：

借：營業(yè)外支出                    11600

     貸：銀行存款                        10300

          應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額     1300

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 1300

     貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅                1300

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅   1300

     貸：銀行存款                 1300

通過上述會(huì)計(jì)處理，可以看出，不考慮其他情況但就捐贈(zèng)業(yè)務(wù)而言，營業(yè)外支出捐贈(zèng)金額與銀行存款支出的合計(jì)金額是相等的，取得專票與取得普票對(duì)企業(yè)的利潤影響是不同的，取得普票不能抵扣會(huì)減少公司的利潤，因此企業(yè)如果發(fā)生對(duì)外捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的，要盡量取得增值稅專用發(fā)票。

增值稅方面的政策依據(jù)參考《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中如下規(guī)定：

“第四條　單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： 

……

 （八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

第十六條　納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

（一）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。

（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。

（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1＋成本利潤率）

屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。

公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。”