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職工教育經(jīng)費必須計提嗎?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2022/04/08 09:11:48 字體:

實務(wù)中,很多企業(yè)計提的職工教育經(jīng)費都有結(jié)余,近期,就有朋友咨詢筆者,職工教育經(jīng)費必須計提入賬的嗎?要按照8%計提嗎?能不能不計提?

一、政策依據(jù)


1. 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》


第七條 企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金,以及按規(guī)定提取的工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費,應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間,根據(jù)規(guī)定的計提基礎(chǔ)和計提比例計算確定相應(yīng)的職工薪酬金額,并確認(rèn)相應(yīng)負(fù)債,計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。


2. 財政部 全國總工會等部門關(guān)于印發(fā)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》(財建[2006]317號)


(一)切實執(zhí)行《國務(wù)院關(guān)于大力推進職業(yè)教育改革與發(fā)展的決定》(國發(fā)〔2002〕16號)中關(guān)于“一般企業(yè)按照職工工資總額的1.5%足額提取教育培訓(xùn)經(jīng)費,從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟效益較好的企業(yè),可按2.5%提取,列入成本開支”的規(guī)定,足額提取職工教育培訓(xùn)經(jīng)費。要保證經(jīng)費專項用于職工特別是一線職工的教育和培訓(xùn),嚴(yán)禁挪作他用。


3. 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅(2018)51號)


企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。


二、政策分析


上述政策中,《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》、財建[2006]317號,的上述規(guī)定是財務(wù)方面的規(guī)定,而財稅[2018]51號文是稅務(wù)規(guī)定,兩者并不矛盾。

所以,從財務(wù)處理角度看,職工教育經(jīng)費必須按規(guī)定提取,而提取的比例需符合財建[2006]317號的規(guī)定,即:“一般企業(yè)按照職工工資總額的1.5%足額提取教育培訓(xùn)經(jīng)費,從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟效益較好的企業(yè),可按2.5%提取,列入成本開支”。稅前扣除比例遵循稅法規(guī)定,即最高以8%為限。

END


作者:劉老師(正保會計網(wǎng)校答疑專家)



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