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企業(yè)債資比如何計算?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2020/06/19 17:17:48 字體:

眾所周知,金融企業(yè)債資比的標準比例為5:1,其他企業(yè)債資比的標準比例為2:1,而債資比便是關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例。那么,您知道計算債資比時,債權性投資、權益性投資分別如何計算嗎?

一、債權性投資

1.什么是債券性投資?

債權性投資,是指企業(yè)直接或者間接從關聯(lián)方獲得的,需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補償?shù)娜谫Y。

企業(yè)間接從關聯(lián)方獲得的債權性投資,包括:

(一)關聯(lián)方通過無關聯(lián)第三方提供的債權性投資;

(二)無關聯(lián)第三方提供的、由關聯(lián)方擔保且負有連帶責任的債權性投資;

(三)其他間接從關聯(lián)方獲得的具有負債實質(zhì)的債權性投資。

政策依據(jù):《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十九條

2.債券性投資如何計算?

債資比=年度各月平均關聯(lián)債權投資之和/年度各月平均權益投資之和

其中:各月平均關聯(lián)債權投資=(關聯(lián)債權投資月初賬面余額+月末賬面余額)/2

政策依據(jù):國家稅務總局關于印發(fā)《特別納稅調(diào)整實施辦法[試行]》的通知(國稅發(fā)[2009]2號 )第八十六條

二、權益性投資

1.什么是權益性投資?

權益性投資,是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息,投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權的投資。

政策依據(jù):《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十九條

2.權益性投資如何計算?

債資比=年度各月平均關聯(lián)債權投資之和/年度各月平均權益投資之和

其中:各月平均權益投資=(權益投資月初賬面余額+月末賬面余額)/2

需要注意的是:如果所有者權益小于實收資本(股本)與資本公積之和,則權益投資為實收資本(股本)與資本公積之和;如果實收資本(股本)與資本公積之和小于實收資本(股本)金額,則權益投資為實收資本(股本)金額。

示例如下表:

政策依據(jù):國家稅務總局關于印發(fā)《特別納稅調(diào)整實施辦法[試行]》的通知(國稅發(fā)[2009]2號 )第八十六條

作者:劉老師(正保會計網(wǎng)校財稅專家)

本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計網(wǎng)校。
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